{"id":104713,"date":"2023-04-13T19:16:15","date_gmt":"2023-04-13T17:16:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=104713"},"modified":"2024-03-25T23:58:07","modified_gmt":"2024-03-25T22:58:07","slug":"campana-2023-de-declaracion-renta-y-patrimonio-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/secciones\/fiscal\/normas-fiscal\/campana-2023-de-declaracion-renta-y-patrimonio-2022\/","title":{"rendered":"Campa\u00f1a 2023 de Declaraci\u00f3n Renta y Patrimonio 2022."},"content":{"rendered":"

PRESENTACI\u00d3N DE LAS DECLARACIONES DE IRPF Y PATRIMONIO CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2022<\/span><\/h1>\n

 <\/p>\n

Orden HFP\/310\/2023, de 28 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2022, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci\u00f3n de los mismos, se establecen los procedimientos de obtenci\u00f3n, modificaci\u00f3n, confirmaci\u00f3n y presentaci\u00f3n del borrador de declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentaci\u00f3n de ambos por medios electr\u00f3nicos.<\/a><\/span><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n<\/a>

Resumen en breve.<\/strong><\/span><\/h6>\n

Junto a la aprobaci\u00f3n de los modelos se recogen amplios contenidos relativos a novedades, borrador, presentaci\u00f3n, plazos, domiciliaci\u00f3n, fraccionamiento, procedimiento, etc. El plazo termina el 30 de junio, tanto para IRPF como para Patrimonio, pero, para la domiciliaci\u00f3n, el d\u00eda l\u00edmite es el 27 de junio de 2023.<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n<\/a>

Introducci\u00f3n.<\/strong><\/span><\/h6>\n

La regulaci\u00f3n<\/strong> del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF<\/strong>) se encuentra b\u00e1sicamente en la Ley\u00a0<\/strong>35\/2006, de\u00a028 de noviembre<\/a> y en su Reglamento<\/strong> (RD\u00a0439\/2007, de\u00a030 de marzo<\/a>).<\/p>\n

La autoliquidaci\u00f3n<\/strong> se regula en el art\u00edculo 97 LIRPF<\/a><\/p>\n

Para las devoluciones<\/strong>, hay que acudir al art. 103 LIRPF<\/a> y al art. 65 RIRPF<\/a><\/p>\n

Por su parte, el Impuesto sobre el Patrimonio<\/strong> (IPat) est\u00e1 regulado por la Ley 19\/1991, de 6 de junio<\/strong><\/a>. La Ley de Presupuestos para 2021 lo convirti\u00f3 en indefinido (frente a pr\u00f3rrogas sucesivas anuales que lo manten\u00edan temporalmente por meras razones recaudatorias).<\/p>\n

En cuanto a la deducci\u00f3n por maternidad<\/strong>, cuando se tenga derecho al incremento por gastos por la custodia del hijo menor de tres a\u00f1os en guarder\u00edas o centros educativos autorizados o cuando el importe de los pagos anticipados<\/strong> de la deducci\u00f3n por maternidad percibidos sea inferior al de la deducci\u00f3n correspondiente<\/strong>, la regularizaci\u00f3n que proceda debe efectuarla el contribuyente en la correspondiente declaraci\u00f3n por el IRPF. En caso contrario, no.<\/p>\n

Respecto a las deducciones por familia numerosa<\/strong>, personas con discapacidad<\/strong> a cargo o por ascendiente<\/strong> con dos hijos separado legalmente o sin v\u00ednculo matrimonial, de acuerdo con lo establecido en el art\u00edculo\u00a060 bis RIRPF<\/a>, si el importe de los pagos anticipados de las deducciones fuese inferior al de la deducci\u00f3n correspondiente, la regularizaci\u00f3n que proceda debe efectuarla el contribuyente en la correspondiente declaraci\u00f3n por el IRPF. En caso contrario, ha de utilizarse el modelo 122. Las personas relacionadas han de tener NIF.<\/p>\n

Las personas titulares del ingreso m\u00ednimo vital<\/strong> y las personas integrantes de la unidad de convivencia est\u00e1n obligados a presentar anualmente declaraci\u00f3n correspondiente al IRPF. Ver resumen de la Ley 19\/2021, de\u00a020 de diciembre<\/a>, por la que se establece el ingreso m\u00ednimo vital.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n<\/a>

Comunidades Aut\u00f3nomas.<\/strong><\/span><\/h6>\n

El IRPF<\/strong> es un impuesto estatal de cuyo rendimiento participan las CCAA en un 50%. Cuentan tambi\u00e9n con competencias regulatorias en los siguientes \u00e1mbitos, conforme al art. 46 Ley\u00a022\/2009, de\u00a018 de diciembre<\/a>:<\/p>\n

– importe del m\u00ednimo personal y familiar<\/p>\n

– escala auton\u00f3mica aplicable<\/p>\n

– deducciones en la cuota \u00edntegra auton\u00f3mica, incluida la vivienda habitual<\/p>\n

El comentario y explicaci\u00f3n del contenido de la normativa de las CCAA de r\u00e9gimen com\u00fan que regula los aspectos indicados puede consultarse en el Manual pr\u00e1ctico de Renta\u00a02022<\/strong><\/a>.<\/p>\n

Por su parte, el Impuesto sobre el Patrimonio<\/strong> (IPat) tambi\u00e9n est\u00e1 cedido parcialmente a las CCAA, las cuales tienen competencias normativas<\/strong>, conforme al art. 47 Ley\u00a022\/2009, de\u00a018 de diciembre<\/a>, en materias tales como el m\u00ednimo exento, el tipo de gravamen, las deducciones y bonificaciones de la cuota y la exenci\u00f3n del patrimonio protegido de las personas con discapacidad. El contenido de esta regulaci\u00f3n puede consultarse en la <\/strong>sede de la AEAT<\/strong><\/a>.<\/p>\n

Los\u00a0modelos son<\/strong>\u00a0\u00fanicos<\/strong>, si bien en ellos figuran debidamente diferenciados los aspectos auton\u00f3micos, con el fin de hacer visible el car\u00e1cter cedido del impuesto. Se utilizar\u00e1 por todos los contribuyentes, cualquiera que sea la\u00a0Comunidad Aut\u00f3noma de r\u00e9gimen com\u00fan<\/strong>\u00a0en la que hayan tenido su residencia en el ejercicio 2022, tanto si resultan obligados a declarar como si no lo est\u00e1n y solicitan devoluci\u00f3n.<\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Novedades m\u00e1s destacables de contenido (seg\u00fan la E. de M.).<\/strong><\/span><\/h6>\n

IRPF<\/strong><\/h3>\n

Las novedades afectan principalmente a las actividades econ\u00f3micas, ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales y a las reducciones en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social.<\/p>\n

– Se mantiene, en el apartado de rendimientos de actividades econ\u00f3micas en estimaci\u00f3n directa<\/strong>, como en los dos \u00faltimos ejercicios, la posibilidad de que los contribuyentes puedan trasladar los importes consignados en los libros registro del IRPF<\/strong>, de forma agregada, a las correspondientes casillas de este apartado del modelo, si bien este traslado est\u00e1 supeditado a que se autorice su conservaci\u00f3n y a que t\u00e9cnicamente el formato de los libros sea el formato de libros registros publicados por la AEAT en su sede electr\u00f3nica.<\/p>\n

– En el caso de actividades econ\u00f3micas en estimaci\u00f3n objetiva<\/strong>, la Orden HFP\/1172\/2022, de 29 de noviembre<\/a>, introduce determinadas modificaciones aplicables en 2022 como el aumento de la reducci\u00f3n general sobre el rendimiento neto de m\u00f3dulos del 5 al 15 por ciento para el per\u00edodo impositivo 2022.<\/p>\n

– Respecto a la isla de La Palma<\/strong>, los contribuyentes que desarrollen sus actividades econ\u00f3micas<\/strong> en esta isla podr\u00e1n reducir su rendimiento neto de m\u00f3dulos en un 20 por 100, reducci\u00f3n que se aplicar\u00e1 tanto en 2022 como en 2023. Tambi\u00e9n se introduce una nueva casilla en el anexo A.5 del modelo, por la nueva deducci\u00f3n por residencia habitual<\/strong> y efectiva en la Isla de la Palma.<\/p>\n

– En el apartado de ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales<\/strong> que se integran en la base imponible general, se a\u00f1aden nuevas casillas<\/strong> dentro del apartado \u00abOtras ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales que no derivan de la transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales\u00bb para consignar la ayuda de 200 euros<\/strong> a personas f\u00edsicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio; la ayuda correspondiente al Bono Cultural Joven<\/strong>; y para consignar las ayudas al alquiler de vivienda<\/strong>.<\/p>\n

Tambi\u00e9n en ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales<\/strong> se produce el desglose en tres subapartados<\/strong> del apartado denominado \u00abGanancias y p\u00e9rdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales\u00bb: Uno, para declarar las derivadas de la transmisi\u00f3n de inmuebles y derechos reales sobre bienes inmuebles; otro para declarar las transmisiones o permutas de monedas virtuales, y un apartado de car\u00e1cter residual para \u00abOtros elementos patrimoniales\u00bb.<\/p>\n

– Tras la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos para 2023, el l\u00edmite general de reducci\u00f3n aplicable en la base imponible por aportaciones<\/strong> y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social<\/strong> se mantiene en 1.500 euros<\/strong>. Est\u00e1 cuant\u00eda podr\u00e1 elevarse en 8.500 euros<\/strong>, no solo mediante la realizaci\u00f3n de contribuciones empresariales, como ya sucedi\u00f3 en 2021, sino tambi\u00e9n mediante aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsi\u00f3n social siempre que estas aportaciones sean de igual o inferior importe a la respectiva contribuci\u00f3n empresarial. En correlaci\u00f3n se han realizado cambios en el modelo, apartado \u00abRendimientos del trabajo\u00bb y en el apartado \u00abReducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social\u00bb. Y se reestructura el anexo C.3 en cuanto a los excesos de aportaciones.<\/p>\n

– En el apartado de las deducciones de la cuota \u00edntegra<\/strong>, se ampl\u00eda un a\u00f1o m\u00e1s el \u00e1mbito temporal de aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por obras de mejora de la eficiencia energ\u00e9tica de viviendas<\/strong> por el RDLey 18\/2022, de 18 de octubre<\/a>.<\/p>\n

– La D.F. 5\u00aa<\/a> de la Ley del Mercado de Valores de 2023 ampl\u00eda el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por maternidad<\/strong> en los per\u00edodos impositivos 2020, 2021 y 2022, para determinados colectivos de mujeres que all\u00ed se enumeran. Ahora se a\u00f1aden al modelo nuevas Casillas para recoger esta deducci\u00f3n.<\/p>\n

– Se procede a la actualizaci\u00f3n de los anexos A.3 y A.4, respecto a los apartados \u00abReserva de Inversiones en Canarias<\/strong>\u00bb y los eventos que tienen la consideraci\u00f3n de acontecimientos de excepcional inter\u00e9s p\u00fablico.<\/p>\n

– Respecto a las deducciones auton\u00f3micas<\/strong>, en los anexos B.1 a B.9 se han efectuado las modificaciones necesarias para recoger las vigentes para el ejercicio 2022.<\/p>\n

– En el \u00e1mbito de la gesti\u00f3n del impuesto<\/strong>, todos los contribuyentes, cualquiera que sea la naturaleza de las rentas obtenidas, podr\u00e1n obtener el borrador<\/strong> de declaraci\u00f3n del IRPF a trav\u00e9s del Servicio de tramitaci\u00f3n del borrador\/declaraci\u00f3n (Renta WEB<\/a>), tras aportar, en su caso, determinada informaci\u00f3n que les ser\u00e1 solicitada al efecto, u otra informaci\u00f3n que el contribuyente pudiera incorporar.<\/p>\n

– En cuanto a la obtenci\u00f3n del n\u00famero de referencia<\/strong>, los contribuyentes deber\u00e1n comunicar su n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal (NIF), la fecha de expedici\u00f3n o de caducidad de su documento nacional de identidad (DNI) seg\u00fan los casos, y el importe de la casilla 505 de la declaraci\u00f3n del IRPF correspondiente al ejercicio 2021, \u00abBase liquidable general sometida a gravamen\u00bb, salvo que se trate de un contribuyente no declarante el a\u00f1o inmediato anterior, en cuyo caso se deber\u00e1 aportar un c\u00f3digo internacional de cuenta bancaria (IBAN). En el caso de contribuyentes con n\u00famero de identidad de extranjero<\/strong> (NIE), deber\u00e1n aportar el n\u00famero de soporte de este documento; en el caso de que el n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal (NIF) comience con las letras K, L, M<\/strong> y en determinados supuestos de NIF permanentes deber\u00e1 comunicarse la fecha de nacimiento.<\/p>\n

– Respecto a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IRPF<\/strong>, este a\u00f1o al igual que el a\u00f1o anterior, la declaraci\u00f3n deber\u00e1 presentarse por medios electr\u00f3nicos a trav\u00e9s de Internet<\/strong>, en la direcci\u00f3n electr\u00f3nica de la AEAT<\/a>, a trav\u00e9s del tel\u00e9fono<\/strong>, o en las oficinas<\/strong> de la AEAT previa solicitud de cita, as\u00ed como en las oficinas habilitadas por las Comunidades Aut\u00f3nomas, Ceuta, Melilla y Entidades Locales para la confirmaci\u00f3n del borrador de declaraci\u00f3n.<\/p>\n

– Si la declaraci\u00f3n resultara a ingresar<\/strong>, el contribuyente podr\u00e1, de forma simult\u00e1nea a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, domiciliar<\/strong> el ingreso, efectuar el inmediato pago<\/strong> electr\u00f3nico<\/strong> (previa obtenci\u00f3n del n\u00famero de referencia completo (NRC)), o bien podr\u00e1 obtener un documento de ingreso que deber\u00e1 imprimir y le permitir\u00e1 efectuar el pago en una entidad colaboradora<\/strong>.<\/p>\n

– Se regula el fraccionamiento<\/strong> del pago resultante de la declaraci\u00f3n del IRPF, con las especialidades previstas en el art\u00edculo 62.2<\/a> del Reglamento del impuesto.<\/p>\n

Impuesto sobre el Patrimonio:<\/strong><\/h3>\n

El modelo que se aprueba en la presente orden reproduce la misma estructura de contenidos<\/strong> de la declaraci\u00f3n del ejercicio 2021.<\/p>\n

– En la cumplimentaci\u00f3n del modelo, en relaci\u00f3n con la identificaci\u00f3n de valores extranjeros<\/strong> negociados en mercados organizados, cabe destacar la introducci\u00f3n de un nuevo campo, denominado \u00abC\u00f3digo Pa\u00eds<\/strong>\u00bb, con la finalidad de permitir una mejor identificaci\u00f3n de estos valores extranjeros cuando los mismos no disponen de ISIN ni tampoco se conoce el n\u00famero de identificaci\u00f3n de la entidad emisora en el pa\u00eds de residencia. En este campo, se reflejar\u00e1 la clave \u00abZXX\u00bb, siendo \u00abXX\u00bb el c\u00f3digo del pa\u00eds emisor que aparece en el anexo IV de la Orden EHA\/3202\/2008, de 31 de octubre<\/a>.<\/p>\n

– Se mantiene como forma de presentaci\u00f3n exclusiva de las declaraciones del Impuesto sobre Patrimonio la presentaci\u00f3n electr\u00f3nica<\/strong> a trav\u00e9s de Internet y se permite que dicha presentaci\u00f3n se pueda realizar utilizando alguno de los sistemas de identificaci\u00f3n descritos en art\u00edculo 15.4<\/a>.<\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Qui\u00e9nes han de declarar.<\/strong><\/span><\/h6>\n

A) En el IRPF.\u00a0<\/strong>Se regula por los\u00a0arts 96<\/a>, Tr 18\u00aa<\/a> y Tr.34 LIRPF<\/a> y\u00a061 RIRPF<\/a>. Est\u00e1n obligados\u00a0los no excluidos<\/em><\/strong>, entre los que se encuentran aquellos cuyas rentas no superen las cuant\u00edas brutas anuales que, en funci\u00f3n de su origen o fuente se se\u00f1ala, como rendimientos \u00edntegros del trabajo con el l\u00edmite general de 22.000 euros anuales cuando procedan de un solo pagador, o 14.000 si son varios pagadores. 1.600 euros para rendimientos \u00edntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenci\u00f3n o ingreso a cuenta. 1.000 euros para rentas inmobiliarias, Letras del Tesoro, incrementos patrimoniales. A pesar de la inflaci\u00f3n, no suben los l\u00edmites con respecto a los de 2021.<\/p>\n

Sin embargo, a pesar de estar por debajo de dichos umbrales<\/strong> hay casos en que existe obligaci\u00f3n de declarar: por ejemplo, en caso de deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda, por doble imposici\u00f3n internacional, aportaci\u00f3n a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad o a diversos planes que se enumeran o cuando se van a solicitar devoluciones derivadas de la normativa del tributo.<\/p>\n

Ver detalles en el\u00a0art. 1<\/a>.<\/p>\n

B) En el Impuesto sobre el Patrimonio.\u00a0<\/strong>Se aplica el 37<\/a> de la\u00a0Ley 19\/1991, por lo que estar\u00e1n obligados, ya lo sean por obligaci\u00f3n personal o por obligaci\u00f3n real, los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedieren,\u00a0resulte a ingresar<\/em><\/strong>, o cuando, no d\u00e1ndose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros<\/em><\/strong>. Ver\u00a0art. 2<\/a>, que no var\u00eda respecto de los a\u00f1os anteriores.<\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Modelos aprobados.<\/strong><\/span><\/h6>\n

\u2013 Se aprueba el modelo de declaraci\u00f3n del\u00a0Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong>\u00a0y los documentos de ingreso o devoluci\u00f3n, consistentes en:<\/p>\n

a) Declaraci\u00f3n del IRPF,\u00a0Modelo D-100<\/strong>, que se reproduce en el anexo I<\/a> de la presente orden.<\/p>\n

b) Documentos de\u00a0ingreso o devoluci\u00f3n<\/strong>, que se reproducen en el anexo II<\/a> de la presente orden, con el siguiente detalle:<\/p>\n

1.\u00ba\u00a0Modelo 100<\/strong>. Documento de ingreso o devoluci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IRPF, que consta de dos ejemplares, uno para el contribuyente y otro para entidad colaboradora-AEAT.<\/p>\n

2.\u00ba Modelo 102<\/strong>. Documento de ingreso del\u00a0segundo plazo<\/strong>\u00a0de la declaraci\u00f3n del IRPF que consta tambi\u00e9n de dos ejemplares. Art. 3.<\/a><\/p>\n

\u2013 Los modelos de declaraci\u00f3n y documento de ingreso del Impuesto sobre el\u00a0Patrimonio<\/strong>\u00a0(Modelo D-714 y Modelo 714). Son muy parecidos a los del a\u00f1o anterior. Est\u00e1n en los anexos III<\/a> y IV<\/a>, respectivamente. Art. 4.<\/a><\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Borrador.<\/strong><\/span><\/h6>\n

La orden regula\u00a0los procedimientos de\u00a0obtenci\u00f3n<\/strong>\u00a0del borrador, de declaraci\u00f3n y su\u00a0remisi\u00f3n<\/strong>\u00a0por la AEAT (art. 5<\/a>), de\u00a0modificaci\u00f3n<\/strong>\u00a0del borrador previamente obtenido (art. 6<\/a>) y el de\u00a0confirmaci\u00f3n y presentaci\u00f3n<\/strong>\u00a0del mismo por el contribuyente (art. 7<\/a>).<\/p>\n

Todos los contribuyentes<\/strong>\u00a0podr\u00e1n obtener un borrador de declaraci\u00f3n en los t\u00e9rminos previstos en el\u00a0art\u00edculo 98 de la Ley del Impuesto\u00a0<\/a>\u00a0y 64.1 RIRPF<\/a>, pudi\u00e9ndose requerir para ello al contribuyente informaci\u00f3n complementaria.<\/p>\n

Desde el\u00a011 de abril de 2023<\/strong>, los contribuyentes podr\u00e1n obtener el borrador y los datos fiscales de la declaraci\u00f3n del IRPF por medios telem\u00e1ticos, a trav\u00e9s del Servicio de tramitaci\u00f3n del borrador\/declaraci\u00f3n, en la direcci\u00f3n electr\u00f3nica de la AEAT<\/a>,<\/p>\n

Deber\u00e1n identificarse<\/strong> utilizando alguno de los sistemas de identificaci\u00f3n descritos en el art\u00edculo 15.4<\/a>, es decir, con certificado electr\u00f3nico reconocido, \u00abCl@ve PIN\u00bb o con el n\u00famero de referencia.<\/p>\n

En cualquier caso, la falta<\/strong> de obtenci\u00f3n del borrador de declaraci\u00f3n o de los datos fiscales no exonerar\u00e1 al contribuyente de su obligaci\u00f3n de declarar<\/strong> en el plazo, lugar y forma establecidos en la presente orden.<\/p>\n

Los contribuyentes, una vez hayan accedido a su borrador, podr\u00e1n confirmar y presentar el borrador de declaraci\u00f3n o, en su caso,\u00a0modificarlo, confirmarlo y presentarlo<\/strong>.<\/p>\n

Para\u00a0modificar el borrador<\/strong>, tiene las siguientes opciones (art. 6<\/a>):<\/p>\n

\u2013 por medios electr\u00f3nicos en la\u00a0sede de la AEAT<\/strong><\/p>\n

\u2013 a trav\u00e9s del\u00a0tel\u00e9fono,<\/strong>\u00a0previa solicitud de cita (comunicando el contribuyente su NIF y su n\u00famero de referencia), aplicable exclusivamente para aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos que consten en la direcci\u00f3n electr\u00f3nica de la AEAT; en esta orden de 2023 desaparece la referencia a la necesidad en declaraciones conjuntas de dar el NIF del c\u00f3nyuge.<\/p>\n

\u2013 mediante personaci\u00f3n<\/strong>, exclusivamente para aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos que consten en la sede electr\u00f3nica de la AEAT en Internet, y\u00a0previa solicitud de cita, en cualquier Delegaci\u00f3n o Administraci\u00f3n de la AEAT o en otras oficinas si se ha firmado un convenio de colaboraci\u00f3n para la implantaci\u00f3n del sistema de ventanilla \u00fanica tributaria.<\/p>\n

\u2013 realizar la modificaci\u00f3n y presentar la declaraci\u00f3n\u00a0por su cuenta<\/strong>.<\/p>\n

Presentaci\u00f3n del borrador:<\/strong><\/p>\n

Conforme al art\u00edculo 7<\/a>, si el contribuyente\u00a0confirma el borrador<\/strong>,\u00a0puede presentarlo, teniendo el mismo, en este caso, la consideraci\u00f3n de declaraci\u00f3n del IRPF a todos los efectos.<\/p>\n

La confirmaci\u00f3n y presentaci\u00f3n del borrador de declaraci\u00f3n y la realizaci\u00f3n del ingreso, la solicitud de la devoluci\u00f3n o la renuncia a la misma, se efectuar\u00e1n por alguno de los\u00a0siguientes medios:<\/strong><\/p>\n

a) En la\u00a0sede electr\u00f3nica\u00a0<\/strong>de la AEAT. Ha de seguir el procedimiento previsto en el art\u00edculo 16.2<\/a>. Analiza los supuestos de resultado a ingresar (con o sin domiciliaci\u00f3n), negativo o a devolver. Si la declaraci\u00f3n es aceptada, la AEAT devolver\u00e1 en pantalla los datos del modelo de declaraci\u00f3n del IRPF correspondientes a la declaraci\u00f3n presentada, como justificante de presentaci\u00f3n<\/strong>, validado con un csv de 16 caracteres, en el que constar\u00e1 la fecha y hora de presentaci\u00f3n, que el contribuyente deber\u00e1 conservar<\/strong>.<\/p>\n

b) A trav\u00e9s del\u00a0tel\u00e9fono<\/strong>, previa solicitud de cita (s\u00f3lo para los contribuyentes a los que se les permita este medio, seg\u00fan requisitos que constan en la Sede Electr\u00f3nica de la AEAT<\/a>. El contribuyente deber\u00e1 comunicar, entre otros datos, su NIF, el n\u00famero de referencia y el C\u00f3digo de Cuenta Bancaria (IBAN). Si sale a ingresar, se precisa la domiciliaci\u00f3n bancaria, al menos del primer plazo. Ver\u00a0Resoluci\u00f3n de 15 de diciembre de 2020 AEAT<\/a>.<\/p>\n

c) En las\u00a0oficinas de la AEAT<\/strong>, exclusivamente para aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos que constan en la Sede Electr\u00f3nica de la AEAT<\/a>, y previa solicitud de cita, as\u00ed como en las oficinas habilitadas por las Comunidades Aut\u00f3nomas, Ciudades con Estatuto de Autonom\u00eda y Entidades Locales para la confirmaci\u00f3n del borrador de declaraci\u00f3n y su inmediata transmisi\u00f3n electr\u00f3nica. Si sale a ingresar, se precisa la domiciliaci\u00f3n bancaria, al menos del primer plazo.<\/p>\n

Los contribuyentes que tengan su residencia habitual\u00a0en el extranjero<\/strong>\u00a0y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional durante los plazos de presentaci\u00f3n, podr\u00e1n confirmar y presentar el borrador de declaraci\u00f3n, as\u00ed como, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devoluci\u00f3n en la sede electr\u00f3nica de la AEAT o por tel\u00e9fono o por v\u00eda electr\u00f3nica con arreglo al procedimiento regulado en los art\u00edculos 15 y 16<\/a> de esta orden.<\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Plazo de presentaci\u00f3n.<\/strong><\/span><\/h6>\n

– IRPF.\u00a0<\/strong>Conforme al art. 8<\/a>, el plazo de presentaci\u00f3n del borrador de declaraci\u00f3n y de las declaraciones del IRPF, cualquiera que sea su resultado, ser\u00e1 el comprendido entre los d\u00edas 11 de abril y\u00a030 de junio de 2023<\/strong>\u00a0ambos inclusive. Ello, sin perjuicio del plazo espec\u00edficamente establecido en el\u00a0art\u00edculo 14.3<\/a>\u00a0para la domiciliaci\u00f3n bancaria del pago, que veremos.<\/p>\n

– Patrimonio.\u00a0<\/strong>Ser\u00e1 el comprendido entre los d\u00edas 11 de abril y 30 de junio de 2023<\/strong>, ambos inclusive, sin perjuicio del plazo espec\u00edficamente establecido en el\u00a0art\u00edculo 14.3\u00a0<\/a>para la domiciliaci\u00f3n bancaria del pago.<\/p>\n

– Plazo para la domiciliaci\u00f3n bancaria.\u00a0<\/strong>Afecta tanto al IRPF, como al Patrimonio y podr\u00e1 realizarse desde el d\u00eda 11 de abril hasta el\u00a027 de junio de 2023<\/strong>, ambos inclusive. No obstante, si se opta por domiciliar \u00fanicamente el segundo plazo del IRPF, podr\u00e1 realizarse hasta el 30 de junio de 2023 inclusive. Art. 14.3<\/a><\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Forma de presentaci\u00f3n.\u00a0<\/strong><\/span><\/h6>\n

A) IRPF.<\/h3>\n

Se regulan las especialidades en el art. 9<\/a> respecto a la remisi\u00f3n que se hace a los apartados a), c) y d) del\u00a0art\u00edculo 2 de la Orden HAP\/2194\/2013, de 22 de noviembre<\/a>\u00a0(se excluye la presentaci\u00f3n en papel).\u00a0<\/p>\n

Especialidades:<\/strong><\/p>\n

\u2013 Las declaraciones del IRPF de\u00a0c\u00f3nyuges no separados<\/strong>\u00a0legalmente en las que uno de ellos solicite la suspensi\u00f3n del ingreso y el otro manifieste la renuncia al cobro de la devoluci\u00f3n, deber\u00e1n presentarse de forma simult\u00e1nea y conjuntamente.<\/p>\n

\u2013 Los\u00a0descendientes o ascendientes<\/strong>\u00a0que se relacionen en las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo deber\u00e1n disponer de NIF.<\/p>\n

\u2013 Cuando sea de aplicaci\u00f3n la deducci\u00f3n aplicable a las unidades familiares formadas por\u00a0residentes fiscales en Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea<\/strong>\u00a0o del Espacio Econ\u00f3mico Europeo, ser\u00e1 necesario que los miembros integrados en la unidad familiar dispongan de NIF.<\/p>\n

Documentaci\u00f3n adicional.<\/strong>\u00a0Determinados contribuyentes han de presentarla. Ejemplos:<\/p>\n

– a los que les sea de aplicaci\u00f3n la\u00a0imputaci\u00f3n de rentas<\/em><\/strong>\u00a0en el r\u00e9gimen de transparencia fiscal internacional (art. 91 LIRPF<\/a>).<\/p>\n

– los que hayan realizado inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la reserva para inversiones en\u00a0Canarias<\/em><\/strong>\u00a0(apartado 11 del art. 27 Ley 19\/1994, de 6 de julio<\/a>).<\/p>\n

– los que soliciten la devoluci\u00f3n mediante\u00a0cheque nominativo sin cruzar<\/em><\/strong>\u00a0del Banco de Espa\u00f1a,<\/p>\n

– o casos relacionados con el\u00a0art. 89.1<\/a>\u00a0Ley del Impuesto de Sociedades (fusiones y escisiones<\/em><\/strong>).<\/p>\n

Los documentos o escritos que deban acompa\u00f1arse a la declaraci\u00f3n\u00a0podr\u00e1n presentarse<\/em><\/strong>\u00a0a trav\u00e9s del registro electr\u00f3nico de la AEAT<\/a> (accediendo al tr\u00e1mite de aportaci\u00f3n de documentaci\u00f3n complementaria correspondiente a la declaraci\u00f3n) y en el Registro Presencial de la AEAT, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del\u00a0art\u00edculo 16 LPAC<\/a>.\u00a0Art. 1<\/a>1.<\/p>\n

B) Impuesto sobre el Patrimonio. <\/strong><\/h3>\n

Se realizar\u00e1\u00a0de forma obligatoria<\/strong> por v\u00eda electr\u00f3nica a trav\u00e9s de Internet<\/strong>, conforme a los apartados a) (certificado electr\u00f3nico reconocido o por el sistema Cl@ve) y c) (n\u00famero de referencia) del\u00a0art\u00edculo 2 de la Orden HAP\/2194\/2013, de 22 de noviembre<\/a>.\u00a0Art. 1<\/a>0.<\/p>\n

C) Presentaci\u00f3n electr\u00f3nica.\u00a0<\/h3>\n

Se regula, tanto para IRPF, como para Patrimonio, en los\u00a0arts. 15 y 16<\/a>. La presentaci\u00f3n electr\u00f3nica por Internet de las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio se efectuar\u00e1 de acuerdo con los art\u00edculos 7 a 11<\/a>, ambos inclusive, de la Orden HAP\/2194\/2013, de 22 de noviembre.<\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Lugar de presentaci\u00f3n del borrador y la declaraci\u00f3n.\u00a0<\/strong><\/span><\/h6>\n

Se desarrolla en el\u00a0art. 12<\/a> donde se recoge, entre otros aspectos, la presentaci\u00f3n en las oficinas donde se prest\u00f3 el servicio de ayuda, la presentaci\u00f3n por internet de los que se encuentren en el extranjero y los casos de personas f\u00edsicas acogidas al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.<\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Pago de la deuda tributaria, su domiciliaci\u00f3n y fraccionamiento.<\/strong><\/span><\/h6>\n

Se regula en el\u00a0art. 13<\/a>.<\/p>\n

Si el resultado es a ingresar, el contribuyente podr\u00e1 elegir alguna de las siguientes modalidades de ingreso: <\/strong><\/p>\n

a) pago electr\u00f3nico,<\/p>\n

b) domiciliaci\u00f3n,<\/p>\n

c) reconocimiento de deuda con imposibilidad de pago,<\/p>\n

d) reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento,<\/p>\n

e) reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci\u00f3n,<\/p>\n

f) reconocimiento de deuda con solicitud de pago mediante entrega de bienes del PHE,<\/p>\n

g) ingreso parcial m\u00e1s situaciones c), d), e) o f),<\/p>\n

y h) reconocimiento de deuda y pago mediante transferencia, si no dispone de cuenta abierta en ninguna entidad de cr\u00e9dito que act\u00fae como colaboradora.<\/p>\n

Si el resultado de la declaraci\u00f3n es a devolver<\/strong>, el contribuyente podr\u00e1 solicitar la devoluci\u00f3n por transferencia, renunciar a la devoluci\u00f3n a favor del Tesoro P\u00fablico o solicitar la devoluci\u00f3n por transferencia a trav\u00e9s de entidad financiera establecida en el extranjero.<\/p>\n

Domiciliaci\u00f3n del pago y fraccionamiento. <\/strong><\/p>\n

La domiciliaci\u00f3n bancaria deber\u00e1 efectuarse en una entidad de cr\u00e9dito<\/strong> que act\u00fae como colaboradora, sita en territorio espa\u00f1ol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.<\/p>\n

Si se opta por el fraccionamiento<\/strong>, se pagar\u00e1 el 60 por 100 de su importe en el momento de presentar la declaraci\u00f3n, y el 40 por 100 restante, sin inter\u00e9s ni recargo, hasta el d\u00eda\u00a06 de noviembre de 2023<\/em><\/strong>, inclusive.<\/p>\n

Para beneficiarse del fraccionamiento, la declaraci\u00f3n ha de presentarse en plazo<\/strong> y no se aplica a las declaraciones complementarias. El segundo pago deber\u00e1 efectuarse en la misma entidad y cuenta en la que se domicili\u00f3 el primer plazo. Puede optarse por domiciliar solo uno de los dos pagos. Tambi\u00e9n pueden domiciliar el segundo a posteriori hasta el 30 de septiembre de 2023, inclusive.<\/p>\n

Los pagos<\/strong> se entender\u00e1n realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, consider\u00e1ndose justificante<\/strong> del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de cr\u00e9dito. Arts. 14<\/a> y 13.5<\/a>.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Entr\u00f3 en vigor<\/strong>\u00a0el 1 de abril de 2023.\u00a0<\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

ENLACES:\u00a0<\/span><\/h6>\n