{"id":106460,"date":"2023-06-07T22:14:27","date_gmt":"2023-06-07T20:14:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=106460"},"modified":"2024-02-19T18:54:28","modified_gmt":"2024-02-19T17:54:28","slug":"modificacion-de-la-ley-general-tributaria-en-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/secciones\/fiscal\/normas-fiscal\/modificacion-de-la-ley-general-tributaria-en-2023\/","title":{"rendered":"Modificaci\u00f3n de la Ley General Tributaria en 2023"},"content":{"rendered":"

MODIFICACI\u00d3N DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA POR LA LEY 13\/2023, DE 24 DE MAYO<\/b><\/span><\/h1>\n

 <\/p>\n

Ley 13\/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposici\u00f3n de la Directiva (UE) 2021\/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011\/16\/UE relativa a la cooperaci\u00f3n administrativa en el \u00e1mbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias. Beneficios fiscales a los patrimonios protegidos constituidos conforme a un derecho civil foral.<\/p>\n<\/a>

Resumen en breve:<\/span> <\/strong><\/span><\/h6>\n

Comunicaci\u00f3n obligatoria de titularidad real. Nueva autoliquidaci\u00f3n rectificativa. Examen de contabilidad en comprobaci\u00f3n limitada. Declaraci\u00f3n de responsabilidades por el \u00f3rgano de recaudaci\u00f3n. Inspecciones conjuntas. Mecanismos transfronterizos de planificaci\u00f3n fiscal. Reforma de leyes fiscales: IVA, No Residentes y Sociedades. Limitaciones a la pr\u00f3rroga de concesiones antiguas en los puertos. Beneficios fiscales a patrimonios protegidos conforme a derecho foral.<\/span><\/p>\n

 <\/p>\n<\/a>

Introducci\u00f3n.<\/span><\/h6>\n

Esta Ley consta de un art\u00edculo \u00fanico <\/strong>(que modifica ampliamente la Ley General Tributaria), dos disposiciones adicionales, una derogatoria y ocho disposiciones finales que modifican, entre otras la Ley del IVA, el Impuesto de No Residentes, el Impuesto de Sociedades o la Ley que regula el patrimonio de personas con discapacidad.<\/p>\n

Su objetivo<\/strong> fundamental es el de transponer tres Directivas<\/strong> comunitarias, lo que marca su principal contenido:<\/p>\n

a) La Directiva (UE) 2021\/514<\/a> (DAC-7), sobre cooperaci\u00f3n administrativa en el \u00e1mbito de la fiscalidad<\/strong>.<\/p>\n

b) Parcialmente, la Directiva (UE) 2016\/1164<\/a>, que establece normas contra las pr\u00e1cticas de elusi\u00f3n fiscal<\/strong> que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior.<\/p>\n

c) Parcialmente, la Directiva (UE) 2017\/1852<\/a>, relativa a los mecanismos de resoluci\u00f3n de litigios fiscales<\/strong> en la Uni\u00f3n Europea.<\/p>\n<\/a>

Comunicaci\u00f3n de titularidad real.<\/strong> <\/span><\/h6>\n

Las personas jur\u00eddicas<\/strong> o entidades deber\u00e1n comunicar a la Administraci\u00f3n tributaria<\/strong> la identificaci\u00f3n de los titulares reales<\/strong> de las mismas. A tal efecto, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de titulares reales los definidos conforme al apartado 2 del art\u00edculo 4<\/a> de la Ley 10\/2010, de 28 de abril. Nueva letra e) en el apartado 1 del art\u00edculo 93<\/a>.<\/p>\n

Conforme al apartado 2 del art\u00edculo 93<\/a> -que no ha cambiado- las obligaciones a las que se refiere el apartado anterior deber\u00e1n cumplirse con car\u00e1cter general en la forma y plazos que reglamentariamente se determinen<\/strong>, o mediante requerimiento individualizado<\/strong> de la Administraci\u00f3n tributaria que podr\u00e1 efectuarse en cualquier momento posterior a la realizaci\u00f3n de las operaciones relacionadas con los datos o antecedentes requeridos.<\/p>\n

Car\u00e1cter reservado de los datos con trascendencia tributaria. <\/strong>Se retoca el art\u00edculo 95<\/a>.1, letras m) y n).<\/p>\n<\/a>

Autoliquidaci\u00f3n rectificativa.<\/span> <\/strong><\/span><\/h6>\n

Se establece un sistema \u00fanico para la correcci\u00f3n de las autoliquidaciones<\/strong>, regulando con esta finalidad la nueva figura de la autoliquidaci\u00f3n rectificativa<\/strong>, que sustituir\u00e1, en aquellos tributos en los que as\u00ed se establezca<\/strong>, el actual sistema dual de autoliquidaci\u00f3n complementaria y solicitud de rectificaci\u00f3n.<\/p>\n

De esta forma, mediante la presentaci\u00f3n de una autoliquidaci\u00f3n rectificativa, el obligado tributario podr\u00e1 rectificar, completar o modificar la autoliquidaci\u00f3n presentada con anterioridad, con independencia del resultado de la misma, sin necesidad de esperar la resoluci\u00f3n administrativa<\/strong>. Para ello, se modifica el apartado 3 y se a\u00f1ade un apartado 4 al art\u00edculo 120<\/a> y se modifica el apartado 2 del art\u00edculo 122<\/a>.<\/p>\n

Se complementa con la nueva D.Ad. 26\u00aa<\/strong><\/a>, seg\u00fan la cual, cuando la normativa propia del tributo establezca que la rectificaci\u00f3n de una autoliquidaci\u00f3n debe realizarse mediante la presentaci\u00f3n de una autoliquidaci\u00f3n rectificativa, las referencias<\/strong> contenidas en las disposiciones vigentes a la solicitud de rectificaci\u00f3n de autoliquidaci\u00f3n se entender\u00e1n realizadas para dicho tributo a la autoliquidaci\u00f3n rectificativa.<\/p>\n<\/a>

Comprobaci\u00f3n limitada.<\/span> <\/strong><\/span><\/h6>\n

Se reconoce la facultad de la Administraci\u00f3n tributaria de comprobar la contabilidad mercantil<\/strong>, a los solos efectos de constatar la coincidencia entre lo que figure en la misma y la informaci\u00f3n que obre en poder de la Administraci\u00f3n. Apartados 2 y 4 del art\u00edculo 136<\/a> y apartado 2 del art\u00edculo 138<\/a>.<\/p>\n<\/a>

Declaraci\u00f3n de responsabilidades.<\/strong> <\/span><\/h6>\n

Se modifica la competencia <\/strong>en materia de declaraci\u00f3n de responsabilidades, con la finalidad de unificar en los \u00f3rganos de recaudaci\u00f3n<\/strong> la competencia para iniciar y resolver el procedimiento de declaraci\u00f3n de responsabilidad, con independencia del momento en el que dicha declaraci\u00f3n se produzca. Apartado 2 del art\u00edculo 174<\/a>.<\/p>\n<\/a>

Funcionarios en otro pa\u00eds.<\/span> <\/strong><\/span><\/h6>\n

Se reconoce la capacidad de participaci\u00f3n en actuaciones a trav\u00e9s de medios de comunicaci\u00f3n electr\u00f3nicos<\/strong>, as\u00ed como en los controles simult\u00e1neos. Se regulan las inspecciones conjuntas <\/strong>en el \u00e1mbito de la asistencia mutua en las que la regulaci\u00f3n<\/strong> aplicable ser\u00e1 la espa\u00f1ola<\/strong>, con las particularidades<\/strong> que se establezcan (como la elaboraci\u00f3n de un informe final), salvo que las actuaciones se desarrollen fuera de Espa\u00f1a. La Administraci\u00f3n tributaria espa\u00f1ola queda obligada a designar un representante<\/strong>. Art\u00edculos 177 quater<\/a> y quinquies<\/a>.<\/p>\n<\/a>

Obligaci\u00f3n de informar de cuentas financieras<\/strong>. <\/span><\/h6>\n

Respecto de la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n y de diligencia debida relativa a cuentas financieras y la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n sobre mecanismos transfronterizos de planificaci\u00f3n fiscal<\/strong>, se efect\u00faa un cambio puntual en la normativa, que consiste en imponer a los intermediarios<\/strong> obligados el deber de comunicar<\/strong> a todo obligado tributario interesado que sea persona f\u00edsica que la informaci\u00f3n sobre dicho obligado ser\u00e1 suministrada a la Administraci\u00f3n tributaria y transferida con arreglo a la Directiva\u00a02011\/16\/UE, pero teniendo en cuenta la sentencia del TJUE (Gran Sala) de 8 de diciembre de 2022, en el asunto C-694\/20<\/a>.<\/p>\n

Tambi\u00e9n se modifica el r\u00e9gimen jur\u00eddico de los mecanismos transfronterizos de planificaci\u00f3n fiscal,<\/strong> en raz\u00f3n de haber suscrito nuestro pa\u00eds el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n relativa a los mecanismos de elusi\u00f3n del Est\u00e1ndar com\u00fan de comunicaci\u00f3n de informaci\u00f3n y las estructuras extraterritoriales opacas en el seno de la OCDE. D.Ads. 22\u00aa, 23\u00aa y 24\u00aa<\/a>.<\/p>\n<\/a>

Informaci\u00f3n por operadores de plataforma.<\/strong> <\/span><\/h6>\n

Se establece una nueva obligaci\u00f3n de suministro de determinada informaci\u00f3n a la que estar\u00e1n obligados los \u00aboperadores de plataforma<\/strong> obligados a comunicar informaci\u00f3n\u00bb respecto a la Administraci\u00f3n tributaria espa\u00f1ola. La nueva D. Ad. 25\u00aa<\/a>, que ser\u00e1 desarrollada reglamentariamente, fija las directrices b\u00e1sicas de la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n, as\u00ed como de las normas y procedimientos de diligencia debida y registro. Tambi\u00e9n regula el r\u00e9gimen sancionador <\/strong>y se determinan los deberes de conservaci\u00f3n<\/strong> de la documentaci\u00f3n de los obligados, as\u00ed como de comunicaci\u00f3n de la informaci\u00f3n recopilada de los vendedores.<\/p>\n

Ver resumen de su desarrollo <\/strong>en el RD 117\/2024, de 30 de enero<\/a> y resumen de la Orden HAC\/72\/2024, de 1 de febrero<\/a>, que aprueba los modelos 040 y 238.<\/strong><\/p>\n<\/a>

IVA.<\/strong> <\/span><\/h6>\n

La D.F. 1\u00aa<\/a> introduce varias modificaciones en la Ley\u00a037\/1992, de\u00a028 de diciembre<\/a>, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido:<\/p>\n

– Con efectos desde el\u00a01 de enero de\u00a02023, en los supuestos de abandono del r\u00e9gimen de dep\u00f3sito distinto del aduanero de los bienes objeto de Impuestos Especiales<\/strong> se realizar\u00e1 una operaci\u00f3n asimilada a una importaci\u00f3n y no una importaci\u00f3n de bienes, cualquiera que sea su procedencia.<\/p>\n

– Se excluye, en relaci\u00f3n con las reglas referentes al lugar de realizaci\u00f3n de las prestaciones de servicios<\/strong>, la aplicaci\u00f3n de la denominada regla de \u00abla utilizaci\u00f3n efectiva\u00bb a las operaciones financieras y de seguros efectuadas entre empresarios y profesionales<\/strong>, garantizando, as\u00ed, la neutralidad del Impuesto.<\/p>\n

– Permite a los empresarios y profesionales que tengan la sede de su actividad econ\u00f3mica en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla<\/strong>, acogerse al r\u00e9gimen de importaci\u00f3n del comercio electr\u00f3nico en el IVA<\/strong>, sin necesidad de contar con un representante establecido en la Comunidad.<\/p>\n<\/a>

Patrimonio protegido.<\/strong><\/span><\/h6>\n

La D.F. 2\u00aa<\/a> introduce la D.Ad. 3\u00aa en la Ley 41\/2003, de 18 de noviembre, de protecci\u00f3n patrimonial de las personas con discapacidad para recoger que los beneficios fiscales<\/strong> aplicables a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad se extienden a los constituidos con arreglo al derecho civil propio auton\u00f3mico<\/strong>. Estos beneficios son los establecidos en la Ley 41\/2003 o en cualquier otra norma tributaria estatal, relativos a estos patrimonios y se aplicar\u00e1n en los mismos t\u00e9rminos y condiciones.<\/p>\n

A estos efectos, se considerar\u00e1 que la persona con discapacidad<\/strong> a cuyo beneficio se constituye el patrimonio protegido es el titular<\/strong> de los bienes y derechos que integran dicho patrimonio y que las aportaciones realizadas al mismo por personas distintas a dicho titular constituyen transmisiones a \u00e9ste a t\u00edtulo lucrativo<\/strong>.<\/p>\n<\/a>

Impuesto de No Residentes.<\/strong> <\/span><\/h6>\n

La D.F. 3\u00aa<\/a> modifica la D.Ad. 1\u00aa<\/a> TR Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para completar la transposici\u00f3n de la Directiva (UE) 2017\/1852<\/a>, relativa a los mecanismos de resoluci\u00f3n de litigios fiscales<\/strong> en la Uni\u00f3n Europea. Tambi\u00e9n regula el r\u00e9gimen transitorio<\/strong> con la adici\u00f3n de una D.Tr. 3\u00aa<\/a> y la derogaci\u00f3n de una disposici\u00f3n transitoria<\/a> sobre procedimientos amistosos que conten\u00eda el RDLey 3\/2020, de 4 de febrero.<\/p>\n<\/a>

Ley de Puertos.<\/strong><\/span><\/h6>\n

La D.F. 4\u00aa<\/a> modifica la D.Tr 2\u00aa<\/a> de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, no permitiendo la pr\u00f3rroga de concesiones<\/strong> anteriores a 1992 en condiciones que se opongan a lo establecido en la Ley actual.<\/p>\n<\/a>

Impuesto sobre Sociedades.<\/strong><\/span><\/h6>\n

La D.F. 5\u00aa<\/a> modifica el art\u00edculo 16<\/a> de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que est\u00e1 dedicado a la limitaci\u00f3n en la deducibilidad de gastos financieros<\/strong>. Con ello, se transpone parcialmente la Directiva (UE) 2016\/1164<\/a>, por la que se establecen normas contra las pr\u00e1cticas de elusi\u00f3n fiscal<\/strong> que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, adoptando medidas concretas para evitar la planificaci\u00f3n fiscal agresiva, aumentar la transparencia fiscal y crear condiciones equitativas para todas las empresas de la UE. Al respecto, en la Exposici\u00f3n de Motivos se alude a que la normativa espa\u00f1ola sobre limitaci\u00f3n de intereses<\/strong> establecidos en la Directiva fue considerada por la Comisi\u00f3n Europea como eficaz, aunque precisa de algunas modificaciones para su aplicaci\u00f3n plena antes del 1 de enero de 2024.<\/p>\n<\/a>

Entrada en vigor.<\/strong><\/span><\/h6>\n

Tuvo lugar el 26 de mayo de 2023<\/strong>. No obstante:<\/p>\n

a) El apartado nueve del art\u00edculo \u00fanico se aplicar\u00e1 a partir de 1 de enero de 2024<\/strong>: modifica el art\u00edculo 177 quinquies<\/a> LGT que regula las inspecciones conjuntas<\/strong>.<\/p>\n

b) Determinadas novedades relacionadas con la obligaci\u00f3n de informar<\/strong> y especialmente por operadores de plataforma, se aplicar\u00e1n a partir de 1 de enero de 2023<\/strong>.<\/p>\n<\/a>

Enlaces<\/span><\/h6>\n