{"id":122525,"date":"2024-12-11T17:07:58","date_gmt":"2024-12-11T16:07:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=122525"},"modified":"2024-12-11T17:09:19","modified_gmt":"2024-12-11T16:09:19","slug":"reducciones-propias-en-donaciones-de-la-ca-de-valencia-por-la-dana","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/sc\/reducciones-propias-en-donaciones-de-la-ca-de-valencia-por-la-dana\/","title":{"rendered":"Reducciones propias en donaciones de la CA de Valencia por la DANA"},"content":{"rendered":"

NOTAS DE URGENCIA SOBRE LAS REDUCCIONES PROPIAS DE LA COMUNIDAD VALENCIANA APLICABLES A LAS DONACIONES ESTABLECIDAS COMO CONSECUENCIA DE LA DANA DE OCTUBRE 2024 ESTABLECIDAS POR EL DL 12\/2024 DEL CONSELL.<\/u><\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

JAVIER M\u00c1XIMO JU\u00c1REZ GONZ\u00c1LEZ.<\/strong><\/p>\n

NOTARIO DE VALENCIA. <\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong>SUMARIO<\/u><\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong>1.- EL DL 12\/2024. \u00c1mbito de aplicaci\u00f3n temporal en donaciones y plazos para autoliquidaci\u00f3n; su aplicaci\u00f3n en las donaciones de dinero.<\/strong><\/a><\/p>\n

2.- REDUCCI\u00d3N por adquisiciones lucrativas inter vivos efectuadas para paliar da\u00f1os materiales en bienes no afectos a actividades econ\u00f3micas<\/strong><\/a><\/p>\n

3.- Reducci\u00f3n por adquisiciones lucrativas inter vivos efectuadas para la adquisici\u00f3n de bienes afectos al ejercicio de la actividad de una empresa individual o de un negocio profesional<\/strong><\/a><\/p>\n

4.- Requisitos de com\u00fan aplicaci\u00f3n a ambas reducciones.<\/strong><\/a><\/p>\n

5.- ASPECTOS RELEVANTES Y CRITERIOS PR\u00c1CTICOS DE ACTUACI\u00d3N.<\/strong><\/a><\/p>\n

5.1.- Coordinaci\u00f3n con las restantes reducciones.<\/strong><\/p>\n

5.2.- \u00c1mbito subjetivo: residentes en otras CCAA y no residentes. <\/strong><\/p>\n

5.3.- Donaciones de un \u00fanico donante a un colectivo o pluralidad de donatarios.<\/strong><\/a><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

\u00a0DESARROLLO<\/strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

<\/a>1.- EL DL 12\/2024<\/a>. \u00c1mbito de aplicaci\u00f3n temporal en donaciones y plazos para autoliquidaci\u00f3n; su aplicaci\u00f3n en las donaciones de dinero.<\/strong><\/p>\n

Es de fecha 12 de noviembre de 2024, se public\u00f3 en esa misma fecha en el DOCV (9981 Bis) y entr\u00f3 en vigor el 13 de noviembre (DF 2\u00aa).<\/p>\n

Contiene diversas medidas fiscales en los siguientes tributos: IRPF, ISD, ITP y AJD, tributos sobre el juego y canon de saneamiento, adem\u00e1s de la suspensi\u00f3n de plazos de presentaci\u00f3n e ingreso de autoliquidaciones.<\/p>\n

En lo que se refiere a las reducciones en donaciones su \u00e1mbito temporal y plazos de autoliquidaci\u00f3n son los siguientes:<\/p>\n

(I) \u00a0Se aplica a hechos imponibles que se realicen (devengo) desde el 29 de octubre de 2024 hasta el 31 de diciembre de 2025 <\/u>(arts. 7 y 8) del DL.<\/p>\n

(II) En cuanto a los plazos para su autoliquidaci\u00f3n<\/u>, se debe distinguir de acuerdo al art. 3 del DL 11\/2024 y 12 ter de la Ley Valenciana 13\/1997:<\/p>\n

.- Hechos imponibles devengados entre el 29 de octubre y el 31 de diciembre de 2024: hasta el 31 de enero de 2025.<\/p>\n

.- Hechos imponibles devengados desde el 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2025: un mes desde la realizaci\u00f3n del acto o contrato.<\/p>\n

(III) Reglas de devengo de las donaciones.<\/p>\n

De acuerdo al CC, el devengo de las donaciones se verifica con la aceptaci\u00f3n por el donatario, aunque no haya habido conocimiento de la misma por el donante, siempre que obviamente haya donaci\u00f3n simult\u00e1nea o previa (Resoluciones DGRN de 1\/7\/2003, 17\/5\/2006 y 2\/11\/2016). Al respecto:<\/p>\n

.- Trat\u00e1ndose de bienes muebles, basta la verbal con entrega de simultanea de la cosa donada, lo que implica la donaci\u00f3n por el donante y la aceptaci\u00f3n por el donatario; si no hay entrega, debe realizarse por escrito tanto la donaci\u00f3n como su aceptaci\u00f3n (art. 632 CC).<\/p>\n

.- Trat\u00e1ndose de bienes inmuebles debe constar la donaci\u00f3n y la aceptaci\u00f3n en escritura p\u00fablica con car\u00e1cter constitutivo (art. 633 CC y Resoluci\u00f3n DGRN de 2\/11\/2016). Adem\u00e1s, se debe tener en cuenta que, aunque sea objeto de homologaci\u00f3n judicial, no hay donaci\u00f3n respecto de las \u201crealizadas\u201d en convenios reguladores de separaci\u00f3n o divorcio, pues su homologaci\u00f3n no altera su naturaleza ni convierte el acto dispositivo en documento p\u00fablico, salvo que se trate de la vivienda familiar (Resoluciones de la DGSJFP de 28\/1\/2020 y 2\/9\/2020)<\/p>\n

(III) Regla especial del devengo de las donaciones de dinero y c\u00f3mputo del plazo para su autoliquidaci\u00f3n.<\/u><\/p>\n

Las donaciones de dinero presentan determinadas especialidades:<\/p>\n

.- Por aplicaci\u00f3n del art. 632 del CC, su devengo se verifica con la transferencia de fondos (\u201cdonaci\u00f3n) \u00a0por cualquier medio y su recepci\u00f3n (\u201caceptaci\u00f3n\u201d) por el donatario<\/u>, si bien ante la administraci\u00f3n tributaria debe ser susceptible de justificaci\u00f3n, bastando la mera transferencia bancaria o entrega de cheque nominativo, sea bancario u ordinario. En este sentido, sentencia TS de 30\/11\/2020 (rec. 4467\/2018) y\u00a0 Resoluci\u00f3n TEAC de 29\/2\/2024 n\u00ba 00\/05823\/2021\/00\/00.<\/p>\n

.- En consecuencia, su devengo se produce al verificarse la transferencia de numerario que es aceptada t\u00e1citamente por el donatario al recibirlos. Y, desde tal fecha computa el plazo para su autoliquidaci\u00f3n, aunque para aprovechar beneficios fiscales su regulaci\u00f3n exija su formalizaci\u00f3n en documento p\u00fablico.<\/p>\n

<\/a>2.- REDUCCI\u00d3N por adquisiciones lucrativas inter vivos efectuadas para paliar da\u00f1os materiales en bienes no afectos a actividades econ\u00f3micas<\/strong><\/p>\n

(I) Cuant\u00eda y objeto de la reducci\u00f3n.<\/p>\n

Reducci\u00f3n del 100%<\/u> de la base imponible en adquisiciones en favor de personas f\u00edsicas que destinen los bienes y derechos recibidos a reparar o reponer aquellos de los que fueran titulares y que hubiesen resultado da\u00f1ados de forma directa y determinante por el temporal o en la la adquisici\u00f3n de otra vivienda habitual del donatario en el supuesto de que la anterior no pudiera ser utilizada por haberse destruido total o parcialmente, haber sido declarado en ruinas el inmueble en que radicara, o bien se requiera su demolici\u00f3n.<\/p>\n

Por tanto, no est\u00e1 sujeta a requisitos de parentesco o patrimonio preexistente. Se aplica aunque la donaci\u00f3n se reciba de personas f\u00edsicas, aunque sean extra\u00f1os, o personas jur\u00eddicas. <\/u><\/p>\n

(II) L\u00edmite: \u00a0La base m\u00e1xima de la reducci\u00f3n para un mismo contribuyente, sea a trav\u00e9s de una o varias donaciones, o de uno o varios donantes, no podr\u00e1 exceder de los 150.000 euros.<\/p>\n

<\/a>3.- Reducci\u00f3n por adquisiciones lucrativas inter vivos efectuadas para la adquisici\u00f3n de bienes afectos al ejercicio de la actividad de una empresa individual o de un negocio profesional<\/strong><\/p>\n

(I) Cuant\u00eda y objeto de la reducci\u00f3n.<\/p>\n

Reducci\u00f3n del 100% <\/u>de la base imponible en adquisiciones en favor de personas f\u00edsicas para la adquisici\u00f3n de bienes afectos al ejercicio de la actividad de una empresa individual o negocio profesional con el fin de paliar los da\u00f1os materiales causados de forma directa y determinante por el temporal.<\/p>\n

Por tanto, no est\u00e1 sujeta a requisitos de parentesco o patrimonio preexistente. Se aplica aunque la donaci\u00f3n se reciba de personas f\u00edsicas, aunque sean extra\u00f1os, o personas jur\u00eddicas. <\/u><\/p>\n

(II) L\u00edmite: La base m\u00e1xima de la reducci\u00f3n para un mismo contribuyente, sea a trav\u00e9s de una o varias donaciones, o de uno o varios donantes, no podr\u00e1 exceder de los 250.000 euros.<\/p>\n

<\/a>4.- Requisitos de com\u00fan aplicaci\u00f3n a ambas reducciones.<\/strong><\/p>\n

(I) Empleo: Los bienes o derechos recibidos deber\u00e1n destinarse a las finalidades previstas en cada una de ellas en el plazo m\u00e1ximo de 12 meses desde la adquisici\u00f3n<\/u> y, obviamente, ello debe ser susceptible de justificaci\u00f3n ante la administraci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

(II) Si el valor de lo donado excede de 4.000 euros,<\/u> siempre que proceda la donaci\u00f3n del mismo donante, se realice en una o varias entregas, la adquisici\u00f3n deber\u00e1 efectuarse en documento p\u00fablico, o formalizarse de este modo dentro del plazo de declaraci\u00f3n del impuesto<\/u>. Al respecto:<\/p>\n

.- Ya se han indicado en el apartado 1 los plazos de presentaci\u00f3n aplicables.<\/p>\n

.- La simple legitimaci\u00f3n de firmas y las actas de protocolizaci\u00f3n instadas por una sola de las partes a los efectos de su conservaci\u00f3n y fecha (art. 215 RN) no tienen el car\u00e1cter de documento p\u00fablico.<\/p>\n

(III) En el documento p\u00fablico, debe justificarse la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.<\/p>\n

(IV) Y hacer constar de manera expresa (no dice expresamente la norma si solo en caso de exigencia de documento p\u00fablico o tambi\u00e9n en caso de privado, aunque parece sumamente \u00a0aconsejable en ambos) \u00a0la obligaci\u00f3n del donatario de destinar lo donado para las finalidades previstas en cada reducci\u00f3n; lo que, en su caso, deber\u00e1 ser objeto justificaci\u00f3n.<\/p>\n

(V) En el caso de donaciones de dinero<\/u>, sea la formalizaci\u00f3n en documento p\u00fablico, documento privado o, de no haber ning\u00fan soporte documental, en la declaraci\u00f3n tributaria, deber\u00e1 acreditarse su entrega mediante transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de cr\u00e9dito<\/u>. Y, como ya se ha dicho en general para toda clase de bienes, la procedencia u origen de los fondos.<\/p>\n

<\/a>5.- ASPECTOS RELEVANTES Y CRITERIOS PR\u00c1CTICOS DE ACTUACI\u00d3N.<\/strong><\/p>\n

5.1.- Coordinaci\u00f3n con las restantes reducciones.<\/strong><\/p>\n

La aplicaci\u00f3n de las reducciones, observando la regla del art. 20.1 de la LISD, es un derecho del sujeto pasivo, siendo susceptibles de aplicaci\u00f3n escalonada o sucesiva con las restantes de posible aplicaci\u00f3n. Trat\u00e1ndose de colaterales o extra\u00f1os estos no tienen derecho a otra reducci\u00f3n, pero en el caso de parientes directos (c\u00f3nyuge, pareja de hecho reconocida, ascendientes y descendientes), es sumamente aconsejable solicitar en primer la aplicaci\u00f3n de las presentes reducciones y subsidiariamente las subjetivas, de manera que se consuman las mismas salvo inaplicaci\u00f3n sobrevenida de la espec\u00edfica.<\/p>\n

5.2.- \u00c1mbito subjetivo: residentes en otras CCAA y no residentes. <\/strong><\/p>\n

(I) \u00a0Si se trata de residentes en otras CCAA,<\/u> solo ser\u00e1 hacienda competente y normativa aplicable la valenciana, \u00a0cuando se trate de donaciones de inmuebles (supuesto improbable); \u00a0en donaciones de otros bienes y derechos, incluido dinero, es competente y se aplica la normativa de la CA correspondiente a la residencia habitual del donatario, por lo que no podr\u00e1n aplicar \u00a0las reducciones (art. 32 de la Ley 22\/2009, de Cesi\u00f3n).<\/p>\n

(II) Si se trata de no residentes,<\/u> de acuerdo con la DA 2\u00aa de la Ley del ISD, es en todo caso competente la AEAT, oficina de no residentes, pero tienen derecho a aplicar la normativa valenciana y, en consecuencia, estas reducciones en los siguientes supuestos:<\/p>\n

.- Que se donen bienes inmuebles situados en la Comunidad Valenciana.<\/p>\n

.- Que se donen bienes muebles, incluido dinero, situados en la Comunidad Valenciana (en el caso de dinero, que est\u00e9 depositado en oficina en la Comunidad Valenciana, en otro caso no es de posible pr\u00e1ctica la reducci\u00f3n).<\/p>\n

<\/a>5.3.- Donaciones de un \u00fanico donante a un colectivo o pluralidad de donatarios.<\/strong><\/p>\n

Es un supuesto relativamente frecuente, sobre todo por grandes y medianas empresas. Recordemos que como se ha indicado al principio, en las donaciones de dinero, el devengo se verifica a la transferencia de fondos del donante al donatario y que, si el valor de lo donado excede de 4.000 euros, siempre que proceda la donaci\u00f3n del mismo donante, se realice en una o varias entregas, la adquisici\u00f3n deber\u00e1 efectuarse en documento p\u00fablico, o formalizarse de este modo dentro del plazo de declaraci\u00f3n del impuesto y en tal documento p\u00fablico o elevaci\u00f3n deben constar la donaci\u00f3n por el donante y la aceptaci\u00f3n por el donatario, aunque puede realizarse \u00e9sta \u00faltima en un momento posterior sea mediante diligencia, sea mediante escritura separada. Obviamente, la forma documental p\u00fablica es la escritura notarial al tratarse la donaci\u00f3n de un contrato o modo de adquirir voluntario.<\/p>\n

Trat\u00e1ndose de personas jur\u00eddicas donantes, es imprescindible que sus representantes acrediten la representaci\u00f3n org\u00e1nica o voluntaria de acuerdo a las reglas generales, recordando que el art. 166 del Reglamento Notarial exige documento aut\u00e9ntico acreditativo de la representaci\u00f3n alegada. <\/u><\/p>\n

Quiz\u00e1s el medio m\u00e1s pr\u00e1ctico de instrumentar donaciones \u201cmasivas\u201d, sea la comparecencia del representante org\u00e1nico o voluntario de la sociedad o empresa donante, acreditando su representaci\u00f3n, indicando la relaci\u00f3n de donatarios y los bienes objeto de donaci\u00f3n a cada uno de ellos y la finalidad y objeto de la misma y que queda de responsabilidad del donatario el cumplimiento del destino de la donaci\u00f3n. Mediante diligencias en la misma escritura sujetas a un plazo que permita razonablemente la autoliquidaci\u00f3n en tiempo o en escritura separada se verificar\u00e1n las aceptaciones,<\/u> haciendo constar que cada donatario acepta la donaci\u00f3n y su finalidad\u00a0 y asume la responsabilidad de su aplicaci\u00f3n y repercusiones fiscales.<\/p>\n

En Valencia, a 10 de diciembre de 2024.<\/p>\n

ENLACES:\u00a0<\/strong><\/p>\n

CU\u00c1NDO SON DEDUCIBLES EN IRPF LOS DONATIVOS Y APORTACIONES ALTRUISTAS.<\/span><\/a><\/span><\/h1>\n

P\u00c1GINAS POR IMPUESTOS:\u00a0GENERAL<\/a>\u00a0\u2013\u00a0ISD<\/a>\u00a0\u2013\u00a0ITPAJD<\/a>\u00a0\u2013\u00a0IRPF<\/a>\u00a0\u2013\u00a0IVA<\/a>\u00a0\u2013\u00a0PLUSVAL\u00cdA<\/a><\/strong><\/p>\n

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INFORMES MENSUALES<\/a><\/strong><\/p>\n

MAPAS FISCALES<\/a><\/strong><\/p>\n

MODELOS TRIBUTARIOS M\u00c1S USADOS<\/a><\/strong><\/p>\n

PORTADA HIST\u00d3RICA<\/a><\/strong><\/p>\n

JAVIER M\u00c1XIMO JU\u00c1REZ, NUEVO MIEMBRO DEL EQUIPO DE REDACCI\u00d3N DE NYR<\/a><\/strong><\/p>\n

NUEVO LIBRO: FISCALIDAD DE INSTITUCIONES PATRIMONIALES, MERCANTILES, SUCESORIAS Y REGISTRALES<\/b><\/a><\/p>\n

RECURSOS EN ESTA WEB SOBRE:\u00a0NORMAS<\/a>\u00a0\u2013\u00a0RESOLUCIONES<\/a><\/strong><\/p>\n

OTROS RECURSOS:\u00a0Secciones<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Participa<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Cuadros<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Pr\u00e1ctica<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Modelos<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Utilidades<\/a><\/strong><\/p>\n

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PORTADA DE LA WEB<\/a><\/strong><\/span><\/p>\n

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