{"id":126433,"date":"2025-04-06T23:55:30","date_gmt":"2025-04-06T21:55:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=126433"},"modified":"2025-04-07T10:11:56","modified_gmt":"2025-04-07T08:11:56","slug":"notas-decreto-ley-5-2025-cataluna-irpf-isd-e-itp-y-ajd","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/secciones\/fiscal\/notas-decreto-ley-5-2025-cataluna-irpf-isd-e-itp-y-ajd\/","title":{"rendered":"Notas Decreto Ley 5\/2025 Catalu\u00f1a: IRPF, ISD e ITP y AJD"},"content":{"rendered":"

Decreto ley 5\/2025 del Gobierno de Catalu\u00f1a, de 25 de marzo (DOGC 26\/03\/2025, por el que se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, de gastos de personal y otras administrativas. CATALU\u00d1A.\u00a0<\/u><\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0<\/u><\/strong><\/span><\/p>\n

JAVIER M\u00c1XIMO JU\u00c1REZ GONZ\u00c1LEZ<\/u><\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

NOTARIO DE VALENCIA<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

ESQUEMA<\/u><\/strong><\/p>\n

1.- ASPECTOS PREVIOS.<\/u><\/strong><\/a><\/p>\n

1.1.- Objetivo de la norma y tributos afectados.<\/strong><\/a><\/p>\n

1.2.- Entrada en vigor.<\/strong><\/a><\/p>\n

1.3.-Normas afectadas.<\/strong><\/a><\/p>\n

1.4.- Preceptos derogados. <\/strong>Supresi\u00f3n de la bonificaci\u00f3n en cuota en TPO para la transmisi\u00f3n de viviendas a empresas inmobiliarias.<\/strong><\/a><\/p>\n

2.- IRPF.<\/u><\/strong><\/a><\/p>\n

2.1.- Fecha de efectos.<\/strong><\/a><\/p>\n

2.2.- Nueva escala auton\u00f3mica de la base imponible general<\/strong><\/a><\/p>\n

2.3.- Deducci\u00f3n por nacimiento o adopci\u00f3n y acogimiento familiar de menores.<\/strong><\/a><\/p>\n

2.4.- Mejora de la deducci\u00f3n por alquiler de vivienda habitual general ya existente.<\/strong><\/a><\/p>\n

2.5.- Nueva deducci\u00f3n especial por alquiler de la vivienda habitual de v\u00edctimas de violencia machista.<\/strong><\/a><\/p>\n

2.6.- Nueva deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en sociedades cooperativas agrarias y de vivienda<\/strong><\/a><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

3.- ISD.<\/u><\/strong><\/a><\/p>\n

3.1.- Modificaci\u00f3n de la donaci\u00f3n de dinero a los descendientes para la adquisici\u00f3n de primera vivienda habitual.<\/strong><\/a><\/p>\n

3.2.- Nueva reducci\u00f3n por donaci\u00f3n de una vivienda que debe constituir la vivienda habitual o por donaci\u00f3n de dinero destinado a la adquisici\u00f3n de esta vivienda habitual a favor de v\u00edctimas de violencia machista.<\/strong><\/a><\/p>\n

3.3.- Nueva bonificaci\u00f3n del 99% en adquisiciones \u201cmortis causa\u201d por descendientes y \u00a0ascendientes consangu\u00edneos de causante cuyo fallecimiento haya sido como consecuencia de actos derivados de violencia machista.<\/strong><\/a><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/a><\/p>\n

4.- ITP y AJD<\/u><\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.- MODALIDAD TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS.<\/strong><\/span><\/a><\/p>\n

4.1.1.- Nueva tarifa ordinaria del que resulta el tipo medio de gravamen a aplicar en la transmisi\u00f3n de inmuebles y la constituci\u00f3n y la cesi\u00f3n de derechos reales que recaigan sobre bienes inmuebles, salvo los derechos reales de garant\u00eda, en funci\u00f3n del valor del inmueble.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.2.- Nuevo tipo de gravamen 0 en la transmisi\u00f3n de veh\u00edculos clasificados en Reglamento general de veh\u00edculos con el distintivo ambiental de 0 emisiones.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.3.- Nuevo tipo de gravamen del 20% en la transmisi\u00f3n de viviendas cuando el adquirente sea una persona f\u00edsica o jur\u00eddica que tenga la consideraci\u00f3n de gran tenedor.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.4.- Nuevo tipo de gravamen del 20% en la transmisi\u00f3n de un edificio entero de viviendas a favor de una persona f\u00edsica o jur\u00eddica.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.5.- Se modifica la regulaci\u00f3n del tipo reducido del 5% aplicable a la adquisici\u00f3n de vivienda habitual por j\u00f3venes, ampli\u00e1ndose hasta los 35 a\u00f1os. <\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.6.- Nuevo tipo reducido del 5% aplicable a la adquisici\u00f3n de la vivienda habitual para las v\u00edctimas de violencia machista.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.7.- Nueva bonificaci\u00f3n del 100% en cuota en la transmisi\u00f3n de obras de arte y antig\u00fcedades para revenderlas en adquisiciones por empresarios dedicados a la compra venta y destinadas a su reventa.<\/a> <\/strong><\/p>\n

4.1.8.- Nueva bonificaci\u00f3n del 100% en cuota en las adquisiciones por cooperativas de vivienda que cumplan los requisitos del art\u00edculo 144 de la Ley 12\/2015, del 9 de julio, de cooperativas, para ser consideradas entidades sin \u00e1nimo de lucro.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.9.- Nueva bonificaci\u00f3n del 50% en cuota para la transmisi\u00f3n de edificios de oficinas o de edificios de estructura no finalizada para su transformaci\u00f3n en viviendas en r\u00e9gimen de protecci\u00f3n oficial.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.1.10.- Nueva bonificaci\u00f3n del 50% para la transmisi\u00f3n de inmuebles, sean viviendas, locales comerciales o naves industriales, \u00a0que tengan que constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.2.- AJD.<\/strong><\/span><\/a><\/p>\n

4.2.1.- Se modifica el tipo incrementado en las escrituras que documente transmisiones sujetas y exentas a IVA, que quedan sujetas a AJD por renuncia a la exenci\u00f3n, que pasa a ser el 3,5%.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.2.2.- Nueva bonificaci\u00f3n en cuota del 100% en AJD en escrituras que documente la adquisici\u00f3n de vivienda habitual por j\u00f3venes de hasta 35 a\u00f1os.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.2.3.- Nueva bonificaci\u00f3n en cuota del 50% en AJD en escrituras que documenten la transmisi\u00f3n de edificios de oficinas o de edificios de estructura no finalizada para su transformaci\u00f3n en viviendas en r\u00e9gimen de protecci\u00f3n oficial y los pr\u00e9stamos hipotecarios para su adquisici\u00f3n.<\/strong><\/a><\/p>\n

4.2.4.- Nueva bonificaci\u00f3n en cuota del 50% en AJD en escrituras que documenten la transmisi\u00f3n de inmuebles, sean viviendas, locales o naves industriales, que vayan a constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales. <\/strong><\/a><\/p>\n

4.2.5.- Nueva bonificaci\u00f3n transitoria hasta el 31 de diciembre de 2027 del 75% en AJD aplicable a las escrituras de constituci\u00f3n del r\u00e9gimen de propiedad horizontal por parcelas, regulado por el art\u00edculo 553-53 del libro quinto del C\u00f3digo civil de Catalu\u00f1a, en el supuesto de los pol\u00edgonos industriales y log\u00edsticos.<\/strong><\/a><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

DESARROLLO<\/u><\/strong><\/p>\n

<\/a>1.- ASPECTOS PREVIOS.<\/u><\/strong><\/p>\n

<\/a>1.1.- Objetivo de la norma y tributos afectados.<\/strong><\/p>\n

Su objetivo es, seg\u00fan indica su Exposici\u00f3n de Motivos: \u201cEn resumen, este Decreto ley es una respuesta necesaria y urgente a dos problemas sociales de gran calado: la dificultad de acceso a la vivienda y la protecci\u00f3n de las v\u00edctimas de violencia machista. Las medidas adoptadas buscan garantizar derechos fundamentales y mejorar la calidad de vida de la ciudadan\u00eda, demostrando el compromiso de las instituciones con el bienestar social\u201d.<\/p>\n

Los tributos afectados son: Impuesto sobre las emisiones de di\u00f3xido de carbono de los veh\u00edculos de tracci\u00f3n mec\u00e1nica, Canon del Agua, Impuesto estatal cedido sobre el dep\u00f3sito de residuos en dep\u00f3sitos controlados, la incineraci\u00f3n y la coincineraci\u00f3n, IRPF, ISD e ITP y AJD.<\/p>\n

En cuanto a los tres primeros, dado los destinatarios naturales de este informe, nos limitaremos a apuntar, seg\u00fan la Exposici\u00f3n de Motivos:<\/p>\n

(I) Impuesto sobre las emisiones de di\u00f3xido de carbono de los veh\u00edculos de tracci\u00f3n mec\u00e1nica: modificaciones en el per\u00edodo impositivo y devengo.<\/p>\n

(II) Canon del Agua: \u201cEn relaci\u00f3n con la tarifa social del canon, destaca la inclusi\u00f3n de nuevos colectivos que se pueden acoger, para garantizar que m\u00e1s personas en situaci\u00f3n de riesgo puedan beneficiarse de las bonificaciones, mejorando as\u00ed su calidad de vida. En cuanto a la determinaci\u00f3n de la cuota, se suprimen los m\u00ednimos de facturaci\u00f3n, que se sustituyen por una parte fija de la cuota determinada en funci\u00f3n de los tramos de consumo mensuales, para promover el consumo responsable del agua\u201d.<\/p>\n

(III) Impuesto estatal cedido sobre el dep\u00f3sito de residuos en dep\u00f3sitos controlados, la incineraci\u00f3n: se establecen nuevos tipos de gravamen aplicables.<\/p>\n

ADVERTENCIA: El presente informe se circunscribe a las normas tributarias.<\/u><\/p>\n

<\/a>1.2.- Entrada en vigor.<\/strong><\/p>\n

Con car\u00e1cter general la norma entr\u00f3 en vigor el 27 de marzo de 2025, si bien:<\/p>\n

.- Las medidas relativas al canon del agua entrar\u00e1n en vigor el 1 de enero de 2026.<\/p>\n

.- Determinadas medidas en otros tributos tienen una especial fecha de entrada en vigor a la que se hace referencia en su examen. En este sentido las modificaciones en el IRPF se consideran con efectos a 1 de enero de 2025. En ISD e ITP y AJD, el 27 de marzo de 2025.<\/p>\n

<\/a>1.3.- Normas afectadas.<\/strong><\/p>\n

(I) Decreto legislativo 3\/2008, de 25 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de tasas y precios p\u00fablicos de la Generalitat de Catalunya.<\/p>\n

(II) Ley 16\/2017, del 1 de agosto, del cambio clim\u00e1tico,<\/p>\n

(II) Texto refundido de la legislaci\u00f3n en materia de aguas de Catalu\u00f1a, aprobado por Decreto legislativo 3\/2003, de 4 de noviembre.<\/p>\n

(IV) Decreto legislativo 1\/2024, de 12 de marzo, por el que se aprueba el libro sexto del C\u00f3digo tributario de Catalu\u00f1a<\/p>\n

<\/a>1.4.- Preceptos derogados. Supresi\u00f3n de la bonificaci\u00f3n en cuota en TPO para la transmisi\u00f3n de viviendas a empresas inmobiliarias.<\/strong><\/p>\n

La disposici\u00f3n derogatoria deroga:<\/p>\n

.- Numerosos preceptos del \u00a0Decreto legislativo 3\/2008, de 25 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de tasas y precios p\u00fablicos de la Generalitat de Catalunya.<\/p>\n

.- El art\u00edculo 641-8 del Libro sexto del C\u00f3digo tributario, relativo a los tributos cedidos, aprobado por el Decreto legislativo 1\/2024, de 12 de marzo, que supone la Supresi\u00f3n de la bonificaci\u00f3n en cuota en TPO para la transmisi\u00f3n de viviendas a empresas inmobiliarias.<\/p>\n

<\/a>2.- IRPF.<\/strong><\/p>\n

<\/a>2.1.- Fecha de efectos.<\/strong><\/p>\n

En este tributo se establece como fecha de efectos el 1 de enero de 2025.<\/p>\n

<\/a>2.2.- Nueva escala auton\u00f3mica de la base imponible general<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Base liquidable hasta (euros)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Cuota \u00edntegra (euros)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Resto base liquidable hasta (euros)\u00a0\u00a0<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Tipo aplicable porcentaje (%)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n

\n

0,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

0,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

12.500,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

9,50%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.500,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

1.187,50<\/p>\n<\/td>\n

\n

9.500,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

12,50%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

22.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

2.375,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

11.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

16,00%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

33.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

4.135,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

20.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

19,00%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

53.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

7.935,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

37.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

21,50%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

15.890,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

30.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

23,50%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

120.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

22.940,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

55.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

24,50%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

175.000,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

36.415,00<\/p>\n<\/td>\n

\n

en adelante<\/p>\n<\/td>\n

\n

25,50%\u00bb<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

<\/a>2.3.- Deducci\u00f3n por nacimiento o adopci\u00f3n y acogimiento familiar de menores.<\/strong><\/p>\n

Se extiende a las personas que realicen acogimiento familiar de menores de acuerdo a la Ley 14\/2010, la deducci\u00f3n por nacimiento o \u00a0adopci\u00f3n, siendo incompatible la deducci\u00f3n por adopci\u00f3n con la de acogimiento.<\/p>\n

<\/a>2.4.- Mejora de la deducci\u00f3n por alquiler de vivienda habitual general ya existente.<\/strong><\/p>\n

se actualiza la deducci\u00f3n existente por alquiler de la vivienda habitual prevista para determinados colectivos: se aumenta el tope de renta que no puede superar el contribuyente para poder aplicarla, que pasa de 20.000 a 30.000 euros; se incrementa el importe m\u00e1ximo de la deducci\u00f3n hasta los 500 euros, y se suprime la exigencia que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler tengan que exceder el 10 por 100 de los rendimientos netos del contribuyente. Adem\u00e1s, y en el caso de los j\u00f3venes, se eleva la edad para disfrutar de la deducci\u00f3n hasta los 35 a\u00f1os.<\/p>\n

<\/a>2.5.- Nueva deducci\u00f3n especial por alquiler de la vivienda habitual de v\u00edctimas de violencia machista.<\/strong><\/p>\n

La contribuyente que acredite tener la condici\u00f3n de v\u00edctima de violencia machista de acuerdo con la Ley 5\/2008, de 24 de abril, del derecho de las mujeres a erradicar la violencia machista, puede deducir el 20%, hasta un m\u00e1ximo de 1.000 euros anuales, de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo en concepto de alquiler de la vivienda habitual, siempre que su base imponible total, menos el m\u00ednimo personal y familiar no sea superior a 30.000 euros anuales.<\/p>\n

El porcentaje y el importe m\u00e1ximo de deducci\u00f3n se elevan hasta el 25% y los 1.200 euros, si, adem\u00e1s, la persona contribuyente tiene una discapacidad igual o superior al 65% o si tiene alg\u00fan hijo o hija menor de edad a cargo.<\/p>\n

Esta deducci\u00f3n se puede disfrutar como m\u00e1ximo durante tres ejercicios consecutivos.<\/p>\n

<\/a>2.6.- Nueva deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en sociedades cooperativas agrarias y de vivienda<\/strong><\/p>\n

Deducci\u00f3n del 20% de las aportaciones de capital, tanto obligatorias como voluntarias, invertidas y efectivamente desembolsadas en sociedades cooperativas de nueva creaci\u00f3n o existentes dentro de las categor\u00edas que se establecen en el punto 2 , con el l\u00edmite de 3.000 euros por ejercicio y susceptibles de ser aplicada la mencionada deducci\u00f3n en ejercicios futuros en caso de insuficiencia de cuota.<\/p>\n

Requisitos:<\/p>\n

(I) El contribuyente tiene que cumplir los requisitos y condiciones siguientes:<\/p>\n

    \n
  1. a) Ser socio de cualquier tipo de los previstos en la Ley 12\/2015, del 9 de julio, de cooperativas, excluido el socio temporal.<\/li>\n
  2. b) El total de voto de la persona socia no puede superar, en ning\u00fan caso, el 25% del total de los votos sociales.<\/li>\n
  3. c) La aportaci\u00f3n debe acreditarse por certificaci\u00f3n emitida por la cooperativa.<\/li>\n<\/ol>\n

    (II) La cooperativa debe estar debidamente inscrita en el Registro de cooperativas de la Generalitat de Catalu\u00f1a como cooperativa agraria o cooperativa de vivienda y cumplir las prescripciones de la Ley 12\/2015, del 9 de julio, de cooperativas. No resulta de aplicaci\u00f3n esta deducci\u00f3n en caso de que la aportaci\u00f3n se haga a una cooperativa de vivienda para uso tur\u00edstico o de corta duraci\u00f3n.<\/p>\n

    (III) Las aportaciones deben mantenerse durante un per\u00edodo m\u00ednimo de cinco a\u00f1os, a contar desde la fecha de la aportaci\u00f3n.<\/p>\n

    (IV) No se produce la p\u00e9rdida del beneficio fiscal, si la persona contribuyente causa baja en la cooperativa y reinvierte la aportaci\u00f3n en otra sociedad cooperativa que cumpla los requisitos. Tampoco se produce si, de acuerdo con los estatutos de la cooperativa, el contribuyente transmite la aportaci\u00f3n al capital social.<\/p>\n

    <\/a>3.- ISD.<\/strong><\/p>\n

    <\/a>3.1.- Modificaci\u00f3n de la donaci\u00f3n de dinero a los descendientes para la adquisici\u00f3n de primera vivienda habitual.<\/strong><\/p>\n

    Se introducen diversas modificaciones, destacando la ampliaci\u00f3n del plazo para adquirirla que pasa de tres a seis meses.<\/p>\n

    <\/a>3.2.- Nueva reducci\u00f3n por donaci\u00f3n de una vivienda que debe constituir la vivienda habitual o por donaci\u00f3n de dinero destinado a la adquisici\u00f3n de esta vivienda habitual a favor de v\u00edctimas de violencia machista.<\/strong><\/p>\n

    (I) Supuesto de aplicaci\u00f3n: donaciones a ascendientes, descendentes y colaterales de segundo grado, que tengan la condici\u00f3n de v\u00edctimas de violencia machista de acuerdo con la Ley 5\/2008, de 24 de abril, del derecho de las mujeres a erradicar la violencia machista, de una vivienda que tiene que constituir su vivienda habitual o de dinero destinado a la adquisici\u00f3n de esta vivienda habitual, se puede aplicar una reducci\u00f3n del 95% del valor de la vivienda o el importe donado, con una reducci\u00f3n m\u00e1xima de 100.000 euros, l\u00edmite que se fija en 200.000 euros para las donatarias que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65% o con alg\u00fan hijo o hija menor a cargo. Tambi\u00e9n se aplica la reducci\u00f3n en el caso que la donaci\u00f3n sea de un terreno o de dinero para adquirirlo para que, en ambos casos, la descendiente construya su primera vivienda habitual.<\/p>\n

    (II) Regla de aplicaci\u00f3n: Los importes m\u00e1ximos indicados se aplican tanto en el caso de una \u00fanica donaci\u00f3n como en el caso de donaciones sucesivas o simult\u00e1neas que, a tal efecto, son acumulables, tanto si son exclusivamente dinerarias como si combinan donaci\u00f3n de vivienda o terreno y donaci\u00f3n de dinero, y tanto si provienen del mismo ascendiente como si provienen de diferentes ascendientes. En las donaciones de dinero, la reducci\u00f3n solo se puede aplicar, con los l\u00edmites mencionados, a las que se han hecho dentro de los seis meses anteriores a la adquisici\u00f3n de la vivienda o terreno<\/p>\n

    (III) Requisitos:<\/p>\n

    a) La condici\u00f3n de v\u00edctima de violencia machista en el \u00e1mbito de la pareja se acredita por alguno de los medios de prueba establecidos en la Ley 5\/2008, de 24 de abril, del derecho de las mujeres a erradicar la violencia machista.<\/p>\n

    b) La adquisici\u00f3n de la vivienda debe obedecer a la necesidad de cambio de domicilio de la persona v\u00edctima de violencia machista y producirse como consecuencia de esta circunstancia.<\/p>\n

    c) La donaci\u00f3n se debe formalizar en escritura p\u00fablica, en la que se debe hacer constar de manera expresa la finalidad, en cada caso, de la donaci\u00f3n:<\/p>\n

    – Que la vivienda constituir\u00e1 la vivienda habitual del donatario.<\/p>\n

    – Que el terreno se destinar\u00e1 a la construcci\u00f3n de esta vivienda habitual.<\/p>\n

    – Que el dinero recibido se destinar\u00e1 a la adquisici\u00f3n del terreno o de la vivienda habitual del donatario. En el caso de donaci\u00f3n dineraria, la escritura p\u00fablica debe otorgarse en el plazo de un mes, a contar desde la entrega del dinero.<\/p>\n

    d) La suma general de las bases imponibles y del ahorro de la \u00faltima declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas presentada por la donataria no puede ser superior, restando los m\u00ednimos personal y familiar, a 36.000 euros.<\/p>\n

    e) En el caso de donaciones de dinero, la donataria debe adquirir la vivienda en el plazo de seis meses, a contar de la fecha de la donaci\u00f3n o, si hay sucesivas, a contar de la fecha de la primera donaci\u00f3n.<\/p>\n

    <\/a>3.3.- Nueva bonificaci\u00f3n del 99% en adquisiciones \u201cmortis causa\u201d por descendientes y \u00a0ascendientes consangu\u00edneos de causante cuyo fallecimiento haya sido como consecuencia de actos derivados de violencia machista.<\/strong><\/p>\n

    <\/a>4.- ITP y AJD<\/strong><\/p>\n

    <\/a>4.1.- MODALIDAD TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS.<\/strong><\/p>\n

    <\/a>4.1.1.- Nueva tarifa ordinaria del que resulta el tipo medio de gravamen a aplicar en la transmisi\u00f3n de inmuebles y la constituci\u00f3n y la cesi\u00f3n de derechos reales que recaigan sobre bienes inmuebles, salvo los derechos reales de garant\u00eda, en funci\u00f3n del valor del inmueble.<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    \n

    Valor total del inmueble desde (euros)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Cuota \u00edntegra (euros)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Resto valor hasta (euros)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Tipo aplicable (%)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n

    \n

    0,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    0,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    600.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    10<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

    \n

    600.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    60.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    300.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    11<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

    \n

    900.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    93.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    600.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    12<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

    \n

    1.500.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    165.000,00<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    En adelante<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    13<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    \u00a0<\/p>\n

    Se mantiene en tipo del 7% para VPO y del 5% en la transmisi\u00f3n de bienes muebles.<\/p>\n

    <\/a>4.1.2.- Nuevo tipo de gravamen 0 en la transmisi\u00f3n de veh\u00edculos clasificados en Reglamento general de veh\u00edculos con el distintivo ambiental de 0 emisiones.<\/strong><\/p>\n

    <\/a>4.1.3.- Nuevo tipo de gravamen del 20% en la transmisi\u00f3n de viviendas cuando el adquirente sea una persona f\u00edsica o jur\u00eddica que tenga la consideraci\u00f3n de gran tenedor.<\/strong><\/p>\n

    Reglas de aplicaci\u00f3n:<\/p>\n

    (I) Tiene la consideraci\u00f3n de vivienda tanto la vivienda como un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento que hayan sido adquiridos simult\u00e1neamente en unidad de acto o est\u00e9n situados en el mismo edificio o complejo urban\u00edstico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la adquisici\u00f3n se encuentren a disposici\u00f3n del transmitente, sin haber sido cedidos a terceras personas. Este tipo de gravamen tambi\u00e9n se aplica a las transmisiones de edificios enteros de viviendas con divisi\u00f3n horizontal o sin divisi\u00f3n horizontal.<\/p>\n

    (II) Se considera gran tenedor la persona f\u00edsica o jur\u00eddica que sea propietaria de m\u00e1s de 10 inmuebles de uso residencial o con una superficie construida de m\u00e1s de 1.500 m2 de uso residencial situados en Catalu\u00f1a. Tambi\u00e9n tiene esta consideraci\u00f3n la persona f\u00edsica o jur\u00eddica que sea titular de cinco o m\u00e1s inmuebles urbanos de uso residencial ubicados dentro de la zona de mercado residencial tensionado declarada por la Generalitat de Catalu\u00f1a. En el c\u00f3mputo no se incluyen ni los garajes ni los trasteros.<\/p>\n

    (III) Se excluyen de este tipo de gravamen:<\/p>\n

    – Cuando el adquirente sea un promotor social de acuerdo con el art\u00edculo 51.2 de la Ley 18\/2007, del 28 de diciembre, del derecho a la vivienda, o una entidad privada sin \u00e1nimo de lucro que provea de vivienda a personas y familias en situaci\u00f3n de vulnerabilidad residencial.<\/p>\n

    – Las adquisiciones de inmuebles destinadas a la sede social o centro de trabajo del gran tenedor.<\/p>\n

    <\/a>4.1.4.- Nuevo tipo de gravamen del 20% en la transmisi\u00f3n de un edificio entero de viviendas a favor de una persona f\u00edsica o jur\u00eddica.<\/strong><\/p>\n

    Reglas de aplicaci\u00f3n:<\/p>\n

    (I) No es preciso que el adquirente sea gran tenedor.<\/p>\n

    (II) En caso de que la transmisi\u00f3n total del edificio se realice de manera progresiva en el tiempo, las autoliquidaciones que habr\u00e1 presentado el contribuyente en cada una de las transmisiones parciales, aplicando la tarifa ordinaria, se entender\u00e1n provisionales, de manera que tendr\u00e1 que regularizar la situaci\u00f3n en la \u00faltima autoliquidaci\u00f3n, aplicando el tipo del 20% sobre el valor total del edificio con deducci\u00f3n de los importes satisfechos en cada una de las autoliquidaciones previas mencionadas y con la aplicaci\u00f3n de los intereses de demora que corresponda.<\/p>\n

    (III) Son supuestos de exclusi\u00f3n de la aplicaci\u00f3n de este tipo incrementado, adem\u00e1s de las apuntadas para grandes tenedores en el apartado anterior, la siguiente: Cuando en la transmisi\u00f3n del edificio concurran conjuntamente las circunstancias siguientes:<\/p>\n

    – que el adquirente sea una persona f\u00edsica<\/p>\n

    – que el edificio tenga un m\u00e1ximo de 4 viviendas<\/p>\n

    – que todas las viviendas mencionadas tengan que constituir la vivienda habitual de la persona adquirente y de familiares de esta hasta el 2\u00ba grado de parentesco.<\/p>\n

    <\/a>4.1.5.- Se modifica la regulaci\u00f3n del tipo reducido del 5% aplicable a la adquisici\u00f3n de vivienda habitual por j\u00f3venes, ampli\u00e1ndose hasta los 35 a\u00f1os. <\/strong><\/p>\n

    <\/a>4.1.6.- Nuevo tipo reducido del 5% aplicable a la adquisici\u00f3n de la vivienda habitual para las v\u00edctimas de violencia machista.<\/strong><\/p>\n

    Se requiere que la suma de las bases imponibles general y del ahorro, menos los m\u00ednimos personal y familiar, de la contribuyente en la \u00faltima declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas no exceda los 36.000 euros.<\/p>\n

    Reglas de aplicaci\u00f3n:<\/p>\n

    a) La condici\u00f3n de v\u00edctima de violencia machista se acredita por alguno de los medios de prueba establecidos en la Ley 5\/2008, de 24 de abril, del derecho de las mujeres a erradicar la violencia machista.<\/p>\n

    b) La adquisici\u00f3n de la vivienda debe obedecer a la necesidad de cambio de domicilio de la persona v\u00edctima de violencia machista y producirse como consecuencia de esta circunstancia.<\/p>\n

    c) Se considera vivienda habitual tanto la vivienda, como un trastero, y hasta dos plazas de aparcamiento, que hayan sido adquiridos simult\u00e1neamente en unidad de acto o est\u00e9n situados en el mismo edificio o complejo urban\u00edstico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la adquisici\u00f3n se encuentren a disposici\u00f3n del transmitente, sin haber sido cedidos a terceras personas.<\/p>\n

    d) Se incluye en el concepto de inmueble el terreno que sea objeto de adquisici\u00f3n para la posterior construcci\u00f3n de la vivienda habitual.<\/p>\n

    e) Para considerar que la vivienda constituye la vivienda habitual de la contribuyente debe haber sido habitada de manera efectiva y permanente por la contribuyente durante un periodo de doce meses, a contar a partir de la fecha de adquisici\u00f3n de la vivienda o de finalizaci\u00f3n de las obras de construcci\u00f3n. En este \u00faltimo caso, las obras tienen que finalizar dentro de un plazo de tres a\u00f1os a contar desde la adquisici\u00f3n.<\/p>\n

    f) Se considera vivienda habitual la vivienda en la que la contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a\u00f1os. Se entiende que la vivienda tuvo tambi\u00e9n este car\u00e1cter cuando, a pesar de no haber transcurrido el plazo de tres a\u00f1os, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, como la celebraci\u00f3n de matrimonio, separaci\u00f3n matrimonial, constituci\u00f3n de pareja estable, extinci\u00f3n de pareja estable, traslado laboral, obtenci\u00f3n de primer empleo o de empleo m\u00e1s ventajoso u otras de an\u00e1logas.<\/p>\n

    g) Si la vivienda ha sido habitada de manera efectiva y permanente por la contribuyente en el plazo de doce meses, a contar a partir de la fecha de adquisici\u00f3n o de finalizaci\u00f3n de las obras, el plazo de tres a\u00f1os al que se refiere la letra e se computa desde esta \u00faltima fecha.<\/p>\n

    h) Este tipo de gravamen tiene car\u00e1cter provisional y queda condicionado al cumplimiento de los requisitos temporales establecidos en las letras c, d, e y f.<\/p>\n

    <\/a>4.1.7.- Nueva bonificaci\u00f3n del 100% en cuota en la transmisi\u00f3n de obras de arte y antig\u00fcedades para revenderlas en adquisiciones por empresarios dedicados a la compra venta y destinadas a su reventa. <\/strong><\/p>\n

    Reglas de aplicaci\u00f3n:<\/p>\n

      \n
    1. Puede disfrutar de una bonificaci\u00f3n del 100% en la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, la transmisi\u00f3n de objetos de arte y antig\u00fcedades cuando el adquirente sea un empresario dedicado habitualmente a su compraventa y las adquiera para su reventa, incluido en los ep\u00edgrafes 615.5 y 615.6 del impuesto sobre actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n
    2. La aplicaci\u00f3n de esta bonificaci\u00f3n tiene car\u00e1cter provisional. Para la elevaci\u00f3n a definitiva, el sujeto pasivo debe justificar la venta posterior del bien en el plazo de un a\u00f1o desde su adquisici\u00f3n, mediante la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n en los t\u00e9rminos y condiciones que se establezcan por resoluci\u00f3n del director o directora de la Agencia Tributaria de Catalu\u00f1a.<\/li>\n
    3. Los empresarios a que se refiere el apartado 1 deben declarar conjuntamente en una \u00fanica autoliquidaci\u00f3n todas las operaciones devengadas en el mes natural que disfruten de la bonificaci\u00f3n. El plazo de presentaci\u00f3n es el previsto en el apartado 2 del art\u00edculo 683-5 de este C\u00f3digo.<\/li>\n
    4. Si no se produce la transmisi\u00f3n a que se refiere el apartado 2 dentro del periodo se\u00f1alado, el sujeto pasivo debe presentar una autoliquidaci\u00f3n complementaria sin bonificaci\u00f3n y con aplicaci\u00f3n de los intereses de demora. El plazo para presentar e ingresar esta autoliquidaci\u00f3n es de un mes transcurrido el a\u00f1o y el mes en que se autoliquid\u00f3 inicialmente la operaci\u00f3n.<\/li>\n
    5. Al efecto de esta bonificaci\u00f3n, se consideran obras de arte y antig\u00fcedades las definidas en el r\u00e9gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig\u00fcedades y objetos de colecci\u00f3n regulado en la Ley del IVA.<\/li>\n<\/ol>\n

      <\/a>4.1.8.- Nueva bonificaci\u00f3n del 100% en cuota en las adquisiciones por cooperativas de vivienda que cumplan los requisitos del art\u00edculo 144 de la Ley 12\/2015, del 9 de julio, de cooperativas, para ser consideradas entidades sin \u00e1nimo de lucro.<\/strong><\/p>\n

      <\/a>4.1.9.- Nueva bonificaci\u00f3n del 50% en cuota para la transmisi\u00f3n de edificios de oficinas o de edificios de estructura no finalizada para su transformaci\u00f3n en viviendas en r\u00e9gimen de protecci\u00f3n oficial.<\/strong><\/p>\n

      Reglas de aplicaci\u00f3n:<\/p>\n

        \n
      1. La transmisi\u00f3n de un edificio de oficinas para su transformaci\u00f3n en edificio de viviendas en r\u00e9gimen de protecci\u00f3n oficial puede disfrutar de una bonificaci\u00f3n del 50% de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. Tambi\u00e9n puede disfrutar de esta misma bonificaci\u00f3n la transmisi\u00f3n de una estructura no finalizada de un edificio con la misma finalidad de transformaci\u00f3n.<\/li>\n
      2. Para el reconocimiento de esta bonificaci\u00f3n es suficiente que se consigne en el documento que el contrato se otorga con la finalidad de construir viviendas de protecci\u00f3n oficial y queda sin efecto si transcurren tres a\u00f1os sin obtener la calificaci\u00f3n o declaraci\u00f3n provisional. La bonificaci\u00f3n se entiende concedida con car\u00e1cter provisional y condicionada al cumplimiento que en cada caso exijan las disposiciones vigentes para este tipo de viviendas.<\/li>\n<\/ol>\n

        El incumplimiento de los requisitos anteriores comporta que el sujeto pasivo debe presentar, dentro del plazo reglamentario de presentaci\u00f3n, a contar desde la fecha del incumplimiento, una autoliquidaci\u00f3n complementaria sin la aplicaci\u00f3n de esta bonificaci\u00f3n y con deducci\u00f3n de la cuota ingresada, con aplicaci\u00f3n de los intereses de demora correspondientes.<\/p>\n

          \n
        1. El c\u00f3mputo del plazo de prescripci\u00f3n empieza a contar una vez transcurrido el plazo de tres a\u00f1os de bonificaci\u00f3n provisional.<\/li>\n<\/ol>\n

          <\/a>4.1.10.- Nueva bonificaci\u00f3n del 50% para la transmisi\u00f3n de inmuebles, sean viviendas, locales comerciales o naves industriales, \u00a0que tengan que constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales.<\/strong><\/p>\n

          (I) Requisitos:<\/p>\n

          – Que la empresa o el negocio profesional tenga su domicilio fiscal y social en el territorio de Catalu\u00f1a o que suceda con la adquisici\u00f3n del inmueble.<\/p>\n

          – Que el inmueble se afecte en el plazo m\u00e1ximo de seis meses desde su adquisici\u00f3n al desarrollo de una actividad econ\u00f3mica diferente de la gesti\u00f3n de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Para determinar que la empresa o negocio realiza una actividad de gesti\u00f3n de un patrimonio mobiliario o inmobiliario se aplicar\u00e1 lo que establece el art\u00edculo 631-12 del Libro Sexto del C\u00f3digo Tributario de Catalu\u00f1a.<\/p>\n

          – Que la empresa o negocio profesional se mantenga durante los cinco a\u00f1os siguiente a la fecha de la escritura p\u00fablica que documente la adquisici\u00f3n.<\/p>\n

          – Que la empresa o negocio profesional incremente su plantilla global de trabajadores en el ejercicio en que adquiere el inmueble respecto al a\u00f1o anterior y mantenga esta plantilla al menos tres a\u00f1os.<\/p>\n

          (II) Regla de aplicaci\u00f3n: El incumplimiento de los requisitos anteriores comporta que el sujeto pasivo deba presentar, dentro del plazo reglamentario de presentaci\u00f3n, a contar desde la fecha del incumplimiento, una autoliquidaci\u00f3n complementaria sin la aplicaci\u00f3n de esta bonificaci\u00f3n y con deducci\u00f3n de la cuota ingresada, con aplicaci\u00f3n de los intereses de demora correspondientes.<\/p>\n

          <\/a>4.2.- AJD.<\/strong><\/p>\n

          <\/a>4.2.1.- Se modifica el tipo incrementado en las escrituras que documente transmisiones sujetas y exentas a IVA, que quedan sujetas a AJD por renuncia a la exenci\u00f3n, que pasa a ser el 3,5%.<\/strong><\/p>\n

          <\/a>4.2.2.- Nueva bonificaci\u00f3n en cuota del 100% en AJD en escrituras que documente la adquisici\u00f3n de vivienda habitual por j\u00f3venes de hasta 35 a\u00f1os.<\/strong><\/p>\n

          Reglas de aplicaci\u00f3n: se deben cumplir los requisitos de renta y dem\u00e1s establecidos para la aplicaci\u00f3n del tipo reducido en TPO en las adquisiciones por este colectivo.<\/p>\n

          <\/a>4.2.3.- Nueva bonificaci\u00f3n en cuota del 50% en AJD en escrituras que documenten la transmisi\u00f3n de edificios de oficinas o de edificios de estructura no finalizada para su transformaci\u00f3n en viviendas en r\u00e9gimen de protecci\u00f3n oficial y los pr\u00e9stamos hipotecarios para su adquisici\u00f3n.<\/strong><\/p>\n

          Debe cumplir los requisitos establecidos para la aplicaci\u00f3n de la bonificaci\u00f3n en TPO (apartado 4.1.9).<\/p>\n

          <\/a>4.2.4.- Nueva bonificaci\u00f3n en cuota del 50% en AJD en escrituras que documenten la transmisi\u00f3n de inmuebles, sean viviendas, locales o naves industriales, que vayan a constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales. <\/strong><\/p>\n

          Se deben cumplir los requisitos establecidos para la aplicaci\u00f3n de la bonificaci\u00f3n en TPO (apartado 4.1.10) y que la transmisi\u00f3n no haya sido objeto de renuncia a la exenci\u00f3n en el IVA.<\/p>\n

          <\/a>4.2.5.- Nueva bonificaci\u00f3n transitoria hasta el 31 de diciembre de 2027 del 75% en AJD aplicable a las escrituras de constituci\u00f3n del r\u00e9gimen de propiedad horizontal por parcelas, regulado por el art\u00edculo 553-53 del libro quinto del C\u00f3digo civil de Catalu\u00f1a, en el supuesto de los pol\u00edgonos industriales y log\u00edsticos.<\/strong><\/p>\n

          ENLACES:\u00a0<\/h2>\n

          DECRETO LEY 5\/2025, CATALU\u00d1A<\/strong><\/span><\/a><\/p>\n

          P\u00c1GINAS POR IMPUESTOS:\u00a0GENERAL<\/a>\u00a0\u2013\u00a0ISD<\/a>\u00a0\u2013\u00a0ITPAJD<\/a>\u00a0\u2013\u00a0IRPF<\/a>\u00a0\u2013\u00a0IVA<\/a>\u00a0\u2013\u00a0PLUSVAL\u00cdA<\/a><\/strong><\/p>\n

          IR A LA SECCI\u00d3N<\/a><\/strong><\/p>\n

          INFORMES MENSUALES<\/a><\/strong><\/p>\n

          MAPAS FISCALES<\/a><\/strong><\/p>\n

          MODELOS TRIBUTARIOS M\u00c1S USADOS<\/a><\/strong><\/p>\n

          PORTADA HIST\u00d3RICA<\/a><\/strong><\/p>\n

          JAVIER M\u00c1XIMO JU\u00c1REZ, NUEVO MIEMBRO DEL EQUIPO DE REDACCI\u00d3N DE NYR<\/a><\/strong><\/p>\n

          RECURSOS EN ESTA WEB SOBRE:\u00a0NORMAS<\/a>\u00a0\u2013\u00a0RESOLUCIONES<\/a><\/strong><\/p>\n

          OTROS RECURSOS:\u00a0Secciones<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Participa<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Cuadros<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Pr\u00e1ctica<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Modelos<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Utilidades<\/a><\/strong><\/p>\n

          WEB:\u00a0Qu\u00e9 ofrecemos<\/a>\u00a0\u2013\u00a0NyR, p\u00e1gina de inicio<\/a>\u00a0\u2013\u00a0Ideario Web<\/a><\/strong><\/p>\n

          PORTADA DE LA WEB<\/span><\/a><\/strong><\/p>\n

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          AGENCIA TRIBUTARIA CATALUNYA<\/p><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          Decreto ley 5\/2025 del Gobierno de Catalu\u00f1a, de 25 de marzo (DOGC 26\/03\/2025, por el que se adoptan medidas urgentes en materia fiscal, de gastos de personal y otras administrativas. CATALU\u00d1A.\u00a0 \u00a0 JAVIER M\u00c1XIMO JU\u00c1REZ GONZ\u00c1LEZ NOTARIO DE VALENCIA ESQUEMA 1.- ASPECTOS PREVIOS. 1.1.- Objetivo de la norma y tributos afectados. 1.2.- Entrada en vigor. […]<\/p>\n","protected":false},"author":117,"featured_media":76824,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"footnotes":""},"categories":[198,261],"tags":[],"class_list":{"0":"post-126433","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-fiscal","8":"category-normas-fiscal"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/126433","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/users\/117"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=126433"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/126433\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":126494,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/126433\/revisions\/126494"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/media\/76824"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=126433"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=126433"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=126433"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}