{"id":3994,"date":"2015-04-12T13:59:51","date_gmt":"2015-04-12T12:59:51","guid":{"rendered":"http:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=3994"},"modified":"2015-04-12T17:58:46","modified_gmt":"2015-04-12T16:58:46","slug":"paraisos-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/secciones\/oficina-notarial\/otros-temas\/paraisos-fiscales\/","title":{"rendered":"Para\u00edsos Fiscales"},"content":{"rendered":"

\u00a0\u00a0Francisco Peral Ribelles, Notario de Alicante<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n<\/a>

LA LISTA VIGENTE DE PARAISOS FISCALES.<\/span><\/strong><\/span><\/h6>\n

\u00a0\u00a0<\/p>\n

El objeto de esta nota es divulgar en relaci\u00f3n con el Listado de los pa\u00edses y territorios considerados legalmente como Para\u00edso Fiscal, el criterio de la Direcci\u00f3n General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Administraciones p\u00fablicas expresado en un reciente Informe de fecha 23 de diciembre de 2014.\u00a0 Puede consultarse este Informe en la p\u00e1gina web de la aeat \/novedades\/2015\/enero.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Seg\u00fan ese Informe han salido de la lista original de para\u00edsos fiscales quince pa\u00edses o territorios, por el hecho de tener suscrito con Espa\u00f1a un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria o un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n.\u00a0 Permanecen los treinta y tres restantes. Y son:<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n<\/a>

A\/.\u00a0 PAISES Y TERRITORIOS QUE CONTINUAN SIENDO PARAISO FISCAL<\/span><\/strong>.<\/span><\/h6>\n

\u00a0<\/p>\n

Los pa\u00edses y territorios a los que actualmente cabe atribuir el car\u00e1cter de Para\u00edso fiscal son los que cito seguidamente bajo el n\u00famero que tienen en el art\u00edculo 1 del RD 1080\/1991:<\/p>\n

    \n
  1. \n

    Emirato del Estado de Bahrein.<\/p>\n<\/li>\n

  2. \n

    Sultanato de Brunei.<\/p>\n<\/li>\n

  3. \n

    Gibraltar.<\/p>\n<\/li>\n

  4. \n

    Anguilla.<\/p>\n<\/li>\n

  5. \n

    Antigua y Barbuda.<\/p>\n<\/li>\n

  6. \n

    Bermuda.<\/p>\n<\/li>\n

  7. \n

    Islas Caimanes.<\/p>\n<\/li>\n

  8. \n

    Islas Cook.<\/p>\n<\/li>\n

  9. \n

    Rep\u00fablica de Dominica.<\/p>\n<\/li>\n

  10. \n

    Granada.<\/p>\n<\/li>\n

  11. \n

    Fiji.<\/p>\n<\/li>\n

  12. \n

    Islas de Guernesey y de Jersey (Islas del Canal).<\/p>\n<\/li>\n

  13. \n

    Islas Malvinas.<\/p>\n<\/li>\n

  14. \n

    Isla de Man.<\/p>\n<\/li>\n

  15. \n

    Islas Marianas.<\/p>\n<\/li>\n

  16. \n

    Mauricio.<\/p>\n<\/li>\n

  17. \n

    Monserrat<\/p>\n<\/li>\n

  18. \n

    Rep\u00fablica de Naur\u00fa<\/p>\n<\/li>\n

  19. \n

    Islas Salom\u00f3n.<\/p>\n<\/li>\n

  20. \n

    San Vicente y las Granadinas.<\/p>\n<\/li>\n

  21. \n

    Santa Lucia.<\/p>\n<\/li>\n

  22. \n

    Islas Turks y Caicos.<\/p>\n<\/li>\n

  23. \n

    Rep\u00fablica de Vanuatu.<\/p>\n<\/li>\n

  24. \n

    Islas V\u00edrgenes Brit\u00e1nicas.<\/p>\n<\/li>\n

  25. \n

    Islas V\u00edrgenes de Estados Unidos de Am\u00e9rica.<\/p>\n<\/li>\n

  26. \n

    Reino Hachemita de Jordania.<\/p>\n<\/li>\n

  27. \n

    Rep\u00fablica Libanesa.<\/p>\n<\/li>\n

  28. \n

    Rep\u00fablica de Liberia.<\/p>\n<\/li>\n

  29. \n

    Principado de Liechtenstein.<\/p>\n<\/li>\n

  30. \n

    Macao.<\/p>\n<\/li>\n

  31. \n

    Principado de M\u00f3naco.<\/p>\n<\/li>\n

  32. \n

    Sultanato de Om\u00e1n.<\/p>\n<\/li>\n

  33. \n

    Rep\u00fablica de Seychelles.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

    \u00a0<\/p>\n<\/a>

    B\/. PAISES Y TERRITORIOS QUE HAN DEJADO DE SER PARAISO FISCAL.<\/span><\/strong><\/span><\/h6>\n

    \u00a0<\/p>\n

    Los pa\u00edses y territorios que han dejado de ser Para\u00edso fiscal por haber firmado con Espa\u00f1a un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria o un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n (art. 2 RD 1080\/1991) son los que cito seguidamente con el mismo n\u00famero del listado:<\/p>\n

      \n
    1. \n

      Principado de Andorra.<\/p>\n<\/li>\n

    2. \n

      \u00a0Antillas Neerlandesas.<\/p>\n<\/li>\n

    3. \n

      Aruba.<\/p>\n<\/li>\n

    4. \n

      Rep\u00fablica de Chipre.<\/p>\n<\/li>\n

    5. \n

      Emiratos Arabes Unidos.<\/p>\n<\/li>\n

    6. \n

      Hong-Kong.<\/p>\n<\/li>\n

    7. \n

      Las Bahamas.<\/p>\n<\/li>\n

    8. \n

      Barbados.<\/p>\n<\/li>\n

    9. \n

      Jamaica.<\/p>\n<\/li>\n

    10. \n

      Rep\u00fablica de Malta.<\/p>\n<\/li>\n

    11. \n

      Rep\u00fablica de Trinidad y Tobago.<\/p>\n<\/li>\n

    12. \n

      Gran Ducado de Luxemburgo, que lo era s\u00f3lo por las rentas percibidas por determinadas sociedades.<\/p>\n<\/li>\n

    13. \n

      Rep\u00fablica de Panam\u00e1.<\/p>\n<\/li>\n

    14. \n

      Rep\u00fablica de San Marino.<\/p>\n<\/li>\n

    15. \n

      Rep\u00fablica de Singapur.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

      \u00a0<\/p>\n

      Estos 15 pa\u00edses o territorios reitero han dejado de ser Para\u00edso Fiscal.<\/span><\/strong><\/p>\n

      \u00a0<\/span><\/b><\/p>\n<\/a>

      EVOLUCION DE LA LEGISLACION SOBRE PARAISO FISCAL.<\/span><\/strong><\/span><\/h6>\n

      \u00a0<\/p>\n

      El hecho de que la legislaci\u00f3n fiscal estableciera distinto r\u00e9gimen jur\u00eddico en la percepci\u00f3n de intereses o incrementos de patrimonio cuando \u00e9stos eran obtenidos a trav\u00e9s de determinados pa\u00edses o territorios de nula o escasa tributaci\u00f3n exigi\u00f3 que la administraci\u00f3n determinara un listado de los para\u00edsos fiscales. Y lo hizo en el Real Decreto de 1080\/1991 de 5 de Julio<\/a>\u00a0que en un art\u00edculo \u00fanico estableci\u00f3 una lista de 48 pa\u00edses y territorios.<\/p>\n

      \u00a0<\/p>\n

      Trascurridos doce a\u00f1os, se crey\u00f3 llegado el momento de permitir salir del referido listado a los pa\u00edses y territorios que se comprometieran a intercambiar informaci\u00f3n con Espa\u00f1a y suscribieran, a tal efecto, o un acuerdo espec\u00edfico de intercambio de informaci\u00f3n o un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n. Y para ello el art\u00edculo Segundo del RD 116\/2003 modifica el RD 1080\/1991.\u00a0 Lo que hace es numerar como art\u00edculo 1 el anterior \u00fanico y a\u00f1adir un art\u00edculo 2\u00ba que dice as\u00ed: \u201cLos pa\u00edses y territorios a los que se refiere el art\u00edculo 1 que firmen con Espa\u00f1a un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria o un convenido para evitar la doble imposici\u00f3n con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n dejar\u00e1n de tener la consideraci\u00f3n de para\u00edsos fiscales en el momento en que dichos convenios o acuerdos entren en vigor\u201d.<\/em><\/p>\n

      \u00a0<\/p>\n

      La Ley 36\/2006 de 29 de noviembre<\/a>\u00a0de medidas para la prevenci\u00f3n del fraude fiscal en esta materia:<\/p>\n

      \u00a0\u00a0\u00a0 a\/ En su Disposici\u00f3n Transitoria segunda, dispone que en tanto no se determinen reglamentariamente los pa\u00edses o territorios que tienen la consideraci\u00f3n de para\u00edso fiscal, tendr\u00e1n dicha consideraci\u00f3n los pa\u00edses o territorios previstos en el art\u00edculo 1 del Real Decreto 1080\/1991, de 5 de julio.<\/p>\n

      \u00a0\u00a0\u00a0 b\/ En su Disposici\u00f3n Adicional Primera y redacci\u00f3n original dispon\u00eda que tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de para\u00edso fiscal los pa\u00edses o territorios que se determinen reglamentariamente. Dejar\u00e1n de tener la consideraci\u00f3n de para\u00edso fiscal aquellos pa\u00edses o territorios que firmen con Espa\u00f1a un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n internacional con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n o un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria en el que expresamente se establezca que dejan de tener dicha consideraci\u00f3n, desde el momento en que estos convenios o acuerdos se apliquen. Los pa\u00edses o territorios a los que se refiere el p\u00e1rrafo anterior volver\u00e1n a tener la consideraci\u00f3n de para\u00edso fiscal a partir del momento en que tales convenios o acuerdos dejen de aplicarse.<\/p>\n

      iii. Esta Disposici\u00f3n Adicional Primera de la Ley 36\/2006 ha sido redactada de nuevo por la Ley 26\/2014 de 27 de Noviembre, con efecto de 1 de Enero de 2015, manteniendo que tienen la consideraci\u00f3n de para\u00edsos fiscales los pa\u00edses y territorios que se determinen reglamentariamente.<\/span><\/strong>\u00a0\u00a0\u00a0 As\u00ed:\u00a0<\/p>\n

      \u00abDisposici\u00f3n adicional primera. Definici\u00f3n de para\u00edso fiscal, de nula tributaci\u00f3n y de efectivo intercambio de informaci\u00f3n tributaria.<\/em><\/p>\n

      1. Tienen la consideraci\u00f3n de para\u00edsos fiscales los pa\u00edses y territorios que se determinen reglamentariamente.<\/p>\n

      2. La relaci\u00f3n de pa\u00edses y territorios que tienen la consideraci\u00f3n de para\u00edsos fiscales se podr\u00e1 actualizar atendiendo a los siguientes criterios:<\/p>\n

      a) La existencia con dicho pa\u00eds o territorio de un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n internacional con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n, un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010, que resulte de aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

      b) Que no exista un efectivo intercambio de informaci\u00f3n tributaria en los t\u00e9rminos previstos por el apartado 4 de esta disposici\u00f3n adicional.<\/p>\n

      c) Los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Informaci\u00f3n con Fines Fiscales.<\/p>\n

      3. Existe nula tributaci\u00f3n cuando en el pa\u00eds o territorio de que se trate no se aplique un impuesto id\u00e9ntico o an\u00e1logo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n

      A efectos de lo previsto en esta disposici\u00f3n, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de impuesto id\u00e9ntico o an\u00e1logo los tributos que tengan como finalidad la imposici\u00f3n de la renta, siquiera parcialmente, con independencia de que el objeto del mismo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de esta. En el caso del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, tambi\u00e9n tendr\u00e1n dicha consideraci\u00f3n las cotizaciones a la Seguridad Social en las condiciones que reglamentariamente se determinen.<\/p>\n

      Se considerar\u00e1 que se aplica un impuesto id\u00e9ntico o an\u00e1logo cuando el pa\u00eds o territorio de que se trate tenga suscrito con Espa\u00f1a un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n internacional que sea de aplicaci\u00f3n, con las especialidades previstas en el mismo.<\/p>\n

      4. Existe efectivo intercambio de informaci\u00f3n tributaria con aquellos pa\u00edses o territorios que no tengan la consideraci\u00f3n de para\u00edsos fiscales, a los que resulte de aplicaci\u00f3n:<\/p>\n

      a) un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n internacional con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n, siempre que en dicho convenio no se establezca expresamente que el nivel de intercambio de informaci\u00f3n tributaria es insuficiente a los efectos de esta disposici\u00f3n;<\/p>\n

      b) un acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria; o<\/p>\n

      c) el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010.<\/p>\n

      No obstante lo anterior, reglamentariamente se podr\u00e1n fijar los supuestos en los que, por raz\u00f3n de las limitaciones del intercambio de informaci\u00f3n, no exista efectivo intercambio de informaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

      5. Las normas de cada tributo podr\u00e1n establecer especialidades en la aplicaci\u00f3n de las normas contenidas en esta disposici\u00f3n.<\/p>\n

      6 Se habilita al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci\u00f3n de lo regulado en esta disposici\u00f3n adicional, as\u00ed como para actualizar la relaci\u00f3n de pa\u00edses y territorios que tengan la consideraci\u00f3n de para\u00edsos fiscales.\u201d <\/span>\u00a0(el subrayado es m\u00edo)<\/p>\n

      \u00a0\u00a0\u00a0<\/p>\n<\/a>

      CONCLUSIONES DEL INFORME DE LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTOS<\/span><\/strong>.<\/span><\/span><\/h6>\n

      \u00a0\u00a0<\/p>\n

      Del Informe de la Direcci\u00f3n General de Tributos resulta, seg\u00fan entiendo:<\/p>\n

      1\/ A partir del 2 de febrero de 2003, fecha de entrada en vigor de la modificaci\u00f3n del RD 1080\/1991 llevada a cabo por el RD 116\/2003, han ido saliendo de la lista original los pa\u00edses y territorios que han ido suscribiendo con Espa\u00f1a acuerdos de intercambio de informaci\u00f3n o convenios para evitar la doble imposici\u00f3n con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n y han ido saliendo en las fechas de entrada en vigor de los referidos acuerdos o convenios.<\/p>\n

      Los acuerdos o convenios concretos los relacionar\u00e9 m\u00e1s adelante.<\/p>\n

      \u00a02\/ A partir del 1 de Enero de 2015, la actualizaci\u00f3n de la lista NO ES AUTOMATICA.<\/strong>\u00a0 Es decir, para salir de la lista original no basta la suscripci\u00f3n de esos acuerdos o convenios sino que tal salida deber\u00e1 realizarse de manera expresa.<\/strong><\/p>\n

      Esto es, la administraci\u00f3n decidir\u00e1 de forma expresa atendiendo a los criterios de la nueva redacci\u00f3n dada por la Ley 26\/2014. No basta, pues, con la suscripci\u00f3n de un acuerdo o convenio sin m\u00e1s como hasta ahora, sino que ser\u00e1 precisa una norma o, al menos, una declaraci\u00f3n administrativa de forma expresa de exclusi\u00f3n de la lista.<\/p>\n

      3\/ Mientras no se actualice expresamente, sigue siendo de aplicaci\u00f3n la lista vigente con la exclusi\u00f3n de los pa\u00edses o territorios que han firmado acuerdo o convenio a fecha 1 de enero de 2015.<\/p>\n

      \u00a0\u00a0<\/p>\n<\/a>

      AMBITO DE APLICACI\u00d3N DE ESTE CRITERIO<\/span><\/strong>.<\/span><\/h6>\n

      \u00a0<\/p>\n

      A mi juicio, la consideraci\u00f3n de para\u00edso fiscal de los pa\u00edses o territorios que no han salido de la lista es aplicable:<\/p>\n

      .al r\u00e9gimen fiscal o tributario.<\/p>\n

      .al r\u00e9gimen de las Inversiones exteriores.<\/p>\n

      .al\u00a0 r\u00e9gimen de prevenci\u00f3n de blanqueo de capitales, sin perjuicio de que en este \u00e1mbito pueda seguir siendo considerado como pa\u00eds o indicador de riesgo por el \u00f3rgano centralizado de prevenci\u00f3n conforme al art\u00edculo 19.2 de la Ley 10\/2010 de 28 de abril.<\/p>\n

      \u00a0\u00a0<\/p>\n<\/a>

      \u00bfCU\u00c1NDO UNA INVERSION PROCEDE DE PARAISO FISCAL?<\/span><\/strong><\/span><\/h6>\n

      \u00a0<\/p>\n

      Sabemos que se consideran inversiones extranjeras en Espa\u00f1a los actos de adquisici\u00f3n de determinados bienes (acciones, participaciones, inmuebles, bonos, etc), de las cuales unas concretamente est\u00e1n sujetas a declaraci\u00f3n al registro de inversiones con posterioridad a su realizaci\u00f3n, excepto cuando proceden de para\u00edso fiscal en que adem\u00e1s debe realizarse una declaraci\u00f3n previa.<\/p>\n

      Las inversiones extranjeras se califican por su Titular y dentro de las condiciones del titular por su Residencia. No se califican como tales ni por la nacionalidad del sujeto ni por el lugar de procedencia de la contraprestaci\u00f3n o aportaci\u00f3n.\u00a0<\/p>\n

      Como he reiterado en numerosas ocasiones, una inversi\u00f3n en Espa\u00f1a es extranjera cuando el Titular de la misma es NO RESIDENTE en Espa\u00f1a, cualquiera que sea la nacionalidad del mismo y la procedencia del dinero o capitales invertidos.<\/p>\n

      A pregunta de nuestro compa\u00f1ero notario de Alicante Jorge L\u00f3pez Navarro, publicado en esta misma web, la OCP \u2013\u00f3rgano centralizado notarial de prevenci\u00f3n del blanqueo- contesta que \u201cresulta indiferente la procedencia de los fondos a efectos de realizar la declaraci\u00f3n de inversi\u00f3n extranjera, debiendo atenderse exclusivamente a la residencia del inversor, de manera que si \u00e9ste es residente en un para\u00edso fiscal deber\u00e1 efectuar la declaraci\u00f3n previa\u201d.<\/p>\n

      Lo que ocurre es que la legislaci\u00f3n no hab\u00eda previsto un procedimiento de acreditaci\u00f3n de la residencia en determinado pa\u00eds o territorio del extranjero; se regula la acreditaci\u00f3n de la residencia en Espa\u00f1a o de la no residencia en Espa\u00f1a; el RD 1816\/ se preocupa en su art\u00edculo 2 de regular la justificaci\u00f3n de la residencia en Espa\u00f1a o la no residencia en Espa\u00f1a, pero no la residencia en determinado pa\u00eds extranjero concreto.<\/p>\n

      No obstante, trat\u00e1ndose de personas jur\u00eddicas, el propio precepto ayuda.\u00a0 Sus datos de constituci\u00f3n o de identificaci\u00f3n acreditar\u00e1n su nacionalidad y residencia en un pa\u00eds o territorio determinado.\u00a0<\/p>\n

      Trat\u00e1ndose de personas f\u00edsicas, la reforma de este art\u00edculo 2 por el RD 1360\/2011 permite a mi juicio quiz\u00e1 si no una soluci\u00f3n s\u00ed un salir del paso: art. 2 punto 3 c).<\/p>\n

      Solicitar certificado de residencia fiscal del pa\u00eds en donde nos digan que reside o bien, lo que es m\u00e1s sencillo y posible, declaraci\u00f3n del interesado en la misma escritura en la que manifieste que es residente en el pa\u00eds o territorio que sea con su especificaci\u00f3n, que no act\u00faa a trav\u00e9s de establecimiento permanente en Espa\u00f1a y que asume el compromiso de comunicar a las autoridades espa\u00f1olas cualquier alteraci\u00f3n de estas circunstancias. Como lo normal es que los nacionales de un pa\u00eds o territorio vivan en el mismo, estimo que esta declaraci\u00f3n es imprescindible cuando del pasaporte del inversor resulte que es nacional de un pa\u00eds considerado como para\u00edso fiscal o incluso solicitar en este caso ese certificado fiscal en otro pa\u00eds o territorio para no considerarlo residente en el para\u00edso fiscal.<\/p>\n

      Si de \u00e9sta declaraci\u00f3n del interesado resulta que reside en para\u00edso fiscal habr\u00e1 que proceder a formular la declaraci\u00f3n previa de inversi\u00f3n y la posterior trat\u00e1ndose de inmuebles.<\/p>\n

      La forma de actuaci\u00f3n notarial podr\u00eda ser, tras la identificaci\u00f3n del cliente:<\/p>\n

      a\/ Si del pasaporte resulta nacional de un pa\u00eds para\u00edso fiscal y manifiesta que residen en el mismo o en otro para\u00edso fiscal: se le considera como tal residente en para\u00edso fiscal y se realiza la declaraci\u00f3n previa de inversi\u00f3n.<\/p>\n

      b\/ Si del pasaporte resulta nacional de un pa\u00eds para\u00edso fiscal pero manifiesta residir en pa\u00eds no para\u00edso fiscal: cabe el certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales del pa\u00eds de residencia o la mera manifestaci\u00f3n. Se le considera no residente en para\u00edso fiscal y no re formula la declaraci\u00f3n previa. Aconsejable: Aportar el certificado de residencia fiscal del pa\u00eds donde manifieste residir.<\/p>\n

      c\/ Si del pasaporte resulta nacional de un pa\u00eds no para\u00edso fiscal pero manifiesta que reside en para\u00edso fiscal: se consigna la manifestaci\u00f3n y se le considera como residente en para\u00edso fiscal y se realiza la declaraci\u00f3n previa de inversi\u00f3n.\u00a0<\/p>\n

      d\/ Si del pasaporte resulta nacional de un pa\u00eds no para\u00edso fiscal y manifiesta que reside en determinado pa\u00eds no para\u00edso fiscal: se consigna la manifestaci\u00f3n y se le considera como residente en el pa\u00eds no para\u00edso fiscal y no se realiza la declaraci\u00f3n previa.<\/p>\n

      \u00a0\u00a0<\/p>\n

      En materia de inversiones extranjeras,<\/strong><\/p>\n

      \u00a0<\/p>\n

      1. Declaraci\u00f3n previa:<\/strong> <\/span>El proyecto de inversi\u00f3n que proceda de para\u00edso fiscal debe ser declarado al registro de inversiones extranjeras con car\u00e1cter previo a su realizaci\u00f3n. Se aplica a cualquier tipo de inversi\u00f3n como inmuebles, sociedades, sucursales, cuentas en participaci\u00f3n, fundaciones, cooperativas, agrupaciones de inter\u00e9s econ\u00f3mico, comunidades de bienes, etc. Con dos excepciones: En inversiones en sociedades espa\u00f1olas cuando la participaci\u00f3n extranjera no supere el 50 por ciento del capital de la sociedad espa\u00f1ola destinataria de la inversi\u00f3n; y las inversiones en fondos de inversi\u00f3n inscritos en la Comisi\u00f3n nacional del mercado de valores o de valores mobiliarios ofertados p\u00fablicamente o de valores mobiliarios que se negocien en mercados secundarios o no oficiales o no. Adem\u00e1s, no procede esta declaraci\u00f3n previa en caso de donaci\u00f3n o sucesi\u00f3n mortis causa ni en caso de liquidaci\u00f3n de la inversi\u00f3n realizada en su d\u00eda.<\/span><\/p>\n

      \u00a0<\/p>\n

      \u00a02.\u00a0Declaraci\u00f3n posterior<\/span><\/strong>:<\/strong> Una vez realizada la inversi\u00f3n deben declarase:<\/span><\/p>\n

      .las consistentes en la adquisici\u00f3n de inmuebles procedente de para\u00edso fiscal cualquiera que sea su cuant\u00eda.<\/p>\n

      .la constituci\u00f3n, formalizaci\u00f3n o participaci\u00f3n en contratos de cuentas en participaci\u00f3n, fundaciones, agrupaciones de inter\u00e9s econ\u00f3mico, cooperativas y comunidades de bienes cuando las participaciones de los inversores extranjeros con independencia de su importe procedan de para\u00edso fiscal.\u00a0\u00a0 \u00a0<\/span><\/p>\n

      .en materia de sociedades y de sucursales, se declaran todas procedan o no de para\u00edso fiscal.\u00a0<\/p>\n

      .en materia de valores mobiliarios o fondos, se declaran todas pero por las entidades depositarias y gestoras.<\/p>\n

      \u00a0\u00a0<\/p>\n<\/a>

      LISTADO DE ACUERDOS Y CONVENIOS.<\/span><\/strong><\/span><\/h6>\n

      \u00a0<\/p>\n

      Esta informaci\u00f3n sobre los acuerdos sobre intercambio de informaci\u00f3n en materia tributaria y convenios para prevenir la doble imposici\u00f3n internacional la he obtenido de la p\u00e1gina web de la AEAT.\u00a0\u00a0\u00a0 Y son:<\/p>\n

      \u00a0<\/p>\n

        \n
      1. \n

        Principado de Andorra. Acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n de 14 de enero de 2010. BOE 23 noviembre 2010. Vigor: 10.02.2011<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

        \u00a0<\/p>\n

          \n
        1. \n

          Antillas Neerlandesas. Acuerdo intercambio de informaci\u00f3n de 10 de junio de 2008. BOE 24.11.2009. Vigor: 27 enero 2010.\u00a0 Seg\u00fan nota del Informe ministerial de referencia con efecto de 10 de noviembre de 2010 las Antillas Neerlandesas dejaron de existir como tales; San Martin y Cura\u00e7ao tienen el mismo estatus que Aruba, forman parte de los Pa\u00edses Bajos pero gozan de independencia mientras que el resto de las islas \u2013Saba, San Eustaquio y Bonaire- ha pasado a formar parte de los Pa\u00edses Bajos.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

          \u00a0<\/p>\n

            \n
          1. \n

            Aruba. Acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n de 24 de noviembre de 2008. BOE 23.11.2009. Vigor: 27.01.2010.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

            \u00a0<\/p>\n

              \n
            1. \n

              Rep\u00fablica de Chipre. Convenio 14 de febrero de 2013. BOE 26.05.2014. Vigor 28. 05.2014.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

              \u00a0<\/p>\n

                \n
              1. \n

                Emiratos \u00c1rabes Unidos. Convenio de 5 de marzo de 2006. BOE 23 de enero de 2007. Vigor: 02.04.2007.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                \u00a0<\/p>\n

                  \n
                1. \n

                  Hong-Kong. Convenio de 1 de abril de 2011. BOE 14 de abril de 2012. Vigor: 13 de abril de 2012.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                  \u00a0<\/p>\n

                    \n
                  1. \n

                    Las Bahamas. Acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n de 11 de marzo de 2010. BOE 15.07.2011. Vigor: 17.08.2011.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                    \u00a0<\/p>\n

                      \n
                    1. \n

                      Barbados. Convenio 1 de diciembre de 2010. BOE 14.09, 2011. Vigor 14.10.2011.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                      \u00a0<\/p>\n

                        \n
                      1. \n

                        Jamaica. Convenio 8 de julio de 2008. BOE 12.05.2009. Vigor 16.05.2009.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                        \u00a0<\/p>\n

                          \n
                        1. \n

                          Rep\u00fablica de Malta. Convenio de 8 de noviembre de 2005. BOE 7.09.2006. Vigor: 12.09.2007<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                          \u00a0<\/p>\n

                            \n
                          1. \n

                            Rep\u00fablica de Trinidad y Tobago. Convenio de 17 de febrero de 2009. BOE 8 12.2009. Vigor: 28.12.2009.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                            \u00a0<\/p>\n

                              \n
                            1. \n

                              Gran Ducado de Luxemburgo, que lo era s\u00f3lo por las rentas percibidas por determinadas sociedades. Convenio 3 de junio de 1986. BOE 4 de agosto 1987 y Protocolo de modificaci\u00f3n del convenio de 10 de noviembre de 2009. Vigor 16 de julio de 2010.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                              \u00a0<\/p>\n

                                \n
                              1. \n

                                Rep\u00fablica de Panam\u00e1. Convenio de 7 de octubre de 2010. BOE 4.07.2011. Vigor desde 25.07.2011.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                                \u00a0<\/p>\n

                                  \n
                                1. \n

                                  Rep\u00fablica de San Marino. Acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n de 6 de septiembre de 2010. BOE 06.06.2011. Vigor: 02.08.2011.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                                  \u00a0<\/p>\n

                                    \n
                                  1. \n

                                    Rep\u00fablica de Singapur. Convenio de 13 de abril de 2011. BOE 11.01.2012. Vigor desde 2-2-2012.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                                    \u00a0\u00a0<\/p>\n<\/a>

                                    EN RESUMEN \u2026.<\/span><\/strong><\/span><\/h6>\n

                                    \u00a0<\/p>\n

                                    El RD 1080\/1991 sigue en vigor, pero del total listado hay quince pa\u00edses y territorios que han perdido la condici\u00f3n de para\u00edso fiscal.<\/p>\n

                                    Los restantes Treinta y tres pa\u00edses y territorios se van a mantener en la lista de para\u00edsos fiscales hasta que se les suprima tal consideraci\u00f3n de forma expresa, y ello a pesar de que se pueda llegar a celebrar con alguno de ellos un acuerdo de informaci\u00f3n en materia tributaria o un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n con cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n.<\/p>\n

                                    \u00a0<\/p>\n

                                    Alicante, 1 abril 2015.<\/p>\n

                                    Francisco Peral Ribelles<\/p>\n

                                    Notario.<\/p>\n

                                     <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<\/p>\n

                                    <\/p>\n

                                    Francisco Peral Ribelles,\u00a0Notario de Alicante.<\/p>\n

                                    <\/b><\/p>\n

                                    <\/p>\n

                                    \"\"<\/CENTER><\/p>\n

                                    Lista actualizada de para\u00edsos fiscales<\/p>\n

                                    Criterio de Hacienda<\/p>\n<\/p>\n

                                    Convenios internacionales<\/p>\n

                                    <\/p>\n

                                    Seguir leyendo…<\/h2>\n

                                    <\/strong><\/a>
                                    \n\u00a0<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":3996,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":true,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"footnotes":""},"categories":[260,284,245,285,270,263],"tags":[1012,1147,1149,1148],"class_list":{"0":"post-3994","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-articulos-fiscal","8":"category-articulos-inter","9":"category-otros-temas","10":"category-tratados-inter","11":"category-varios-doctrina","12":"category-varios-fiscal","13":"tag-convenios-internacionales","14":"tag-francisco-peral-ribelles","15":"tag-paraiso-fiscal","16":"tag-paraisos-fiscales"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3994","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3994"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3994\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3996"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3994"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3994"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3994"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}