\u00a0<\/p>\n
<\/p>\n<\/a> En los Presupuestos de 2021 destaca un incremento muy notable en el techo de gasto y en la autorizaci\u00f3n de endeudamiento generando una brecha ingresos-gastos de casi doscientos mil millones. Sube la presi\u00f3n fiscal sobre las rentas altas en IRPF y Patrimonio (que deja de tener car\u00e1cter temporal). Se mantienen el inter\u00e9s legal del dinero y el de demora. Se reduce la deducci\u00f3n por aportaci\u00f3n a planes de pensiones, salvo aportaciones empresariales. Cotizaciones a la Seguridad Social. Oferta de empleo p\u00fablico. Las pensiones suben un 0,9%, pero desaparece la referencia al factor de sostenibilidad. Se prev\u00e9 una tarjeta sanitaria \u00fanica. Regulaci\u00f3n de las agencias estatales dentro de una amplia reforma de la Ley del Sector P\u00fablico. Fondo de Liquidez REACT-UE. Los organismos p\u00fablicos estatales no tendr\u00e1n ya que disolverse por llevar dos ejercicios presupuestarios consecutivos en desequilibrio financiero.<\/span><\/p>\n<\/a> Se trata de la\u00a0Ley 11\/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2021<\/a>.<\/p>\n Se ha aprobado una nueva Ley de Presupuestos tras dos a\u00f1os y medio<\/strong>. La anterior, Ley 6\/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2018, ha sido por ello objeto de diversas pr\u00f3rrogas. Ver su resumen<\/a><\/strong>.<\/p>\n Los Presupuestos Generales del Estado fundamentan su marco normativo b\u00e1sico<\/strong> en la Constituci\u00f3n Espa\u00f1ola. la Ley General Presupuestaria y en la Ley Org\u00e1nica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera<\/a>.<\/p>\n El Tribunal Constitucional<\/strong> ha precisado el contenido posible<\/strong> de la ley anual de Presupuestos Generales del Estado, que est\u00e1 constitucionalmente acotado (frente a lo que ocurre con las leyes ordinarias), distinguiendo:<\/p>\n – un contenido necesario<\/strong>, constituido por la determinaci\u00f3n de la previsi\u00f3n de ingresos y la autorizaci\u00f3n de gastos que pueden realizar el Estado y los Entes a \u00e9l vinculados o de \u00e9l dependientes en el ejercicio de que se trate.<\/p>\n – un contenido eventual<\/strong>, aunque estrictamente limitado a las materias o cuestiones que guarden directa relaci\u00f3n<\/strong> con las previsiones de ingresos<\/strong>, las habilitaciones de gasto<\/strong> o los criterios de pol\u00edtica econ\u00f3mica general<\/strong>, pero pudiendo en algunos casos formar parte de esta Ley preceptos de car\u00e1cter plurianual o indefinido.<\/p>\n – la Ley de Presupuestos no puede crear tributos<\/strong>, aunque s\u00ed modificarlos<\/strong> cuando una Ley tributaria sustantiva as\u00ed lo prevea.<\/p>\n Estos Presupuestos Generales se hallan profundamente influenciados por los efectos de la emergencia de salud p\u00fablica provocada por la pandemia del COVID-19<\/strong>. Ello motiva que no se haya podido cumplir con los Acuerdos aprobados por el Consejo de Ministros el d\u00eda 11 de febrero de 2020 respecto a los objetivos de estabilidad presupuestaria y de deuda p\u00fablica y la fijaci\u00f3n del l\u00edmite de gasto no financiero, que tuvieron que ser redefinidos por nuevo Acuerdo del Consejo de Ministros, de 6 de octubre de 2020 -ratificado por las Cortes- que suspende los objetivos de estabilidad presupuestaria y deuda p\u00fablica<\/strong> y establece un l\u00edmite de gasto no financiero para 2021 de 196.097 millones de euros<\/strong>. Lo anterior no obsta al deber de cumplir con el compromiso de estabilidad presupuestaria consagrado constitucionalmente.<\/p>\n En su elaboraci\u00f3n, se ha tenido en cuenta la reacci\u00f3n de la Uni\u00f3n Europea<\/strong> ante la pandemia, plasmada especialmente en el acuerdo alcanzado por el Consejo Europeo el 21 de julio de 2020 del que derivar\u00e1 la recepci\u00f3n por nuestro pa\u00eds de un importante flujo de fondos europeos.<\/p>\n No se dice expresamente que las previsiones sobre las que se sustentan estos Presupuestos Generales del Estado cuenten con el aval de la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal<\/strong>\u00a0Ley Org\u00e1nica\u00a06\/2013, de\u00a014 de noviembre<\/a>.<\/p>\n Tambi\u00e9n se echa en falta la definici\u00f3n expl\u00edcita del objetivo de d\u00e9ficit<\/strong> para el conjunto de las Administraciones P\u00fablicas como aparec\u00eda de modo expreso en anteriores leyes de presupuestos, desglosado en la parte del Estado, CCAA, Seguridad Social y Corporaciones Locales.<\/p>\n Carece de Ley de Acompa\u00f1amiento<\/strong>, pero como si la tuviera, pues La Ley cuenta con 120 art\u00edculos, distribuidos en 8 t\u00edtulos<\/strong>, 159 disposiciones adicionales, 6 transitorias, 2 derogatorias, 47 finales, 14 anexos y un amplio resumen de ingresos y gastos.<\/p>\n<\/a> Los ingresos totales<\/strong> alcanzan la cifra de 323.996.708.230 euros (300.903.211.160 en los anteriores). Supone un aumento del 7,67%. Art. 2<\/a><\/p>\n Los cr\u00e9ditos para gastos<\/strong> alcanzan los 521.175.227.870 euros (397.121.596.980 en los anteriores). El incremento es del 31%.<\/p>\n Por tanto, los gastos superan a los ingresos en casi doscientos mil millones de euros<\/strong> (un 60,86%).<\/p>\n Los beneficios fiscales<\/strong> que afectan a los tributos del Estado se estiman en 39.049.080.000 euros (34.825.110.000 en 2018). Aumentan en un 12,13%. Art. 3.<\/a><\/p>\n<\/a> El t\u00edtulo V<\/a>, \u00abDe las Operaciones Financieras\u00bb, se estructura en tres cap\u00edtulos, relativos, respectivamente, a deuda p\u00fablica, avales p\u00fablicos y otras garant\u00edas y relaciones del Estado con el Instituto de Cr\u00e9dito Oficial.\u00a0Arts. 46 al 57.<\/p>\n \u2013 La cuant\u00eda del\u00a0incremento del<\/em><\/strong>\u00a0saldo vivo<\/em><\/strong>\u00a0de la Deuda del Estado a 31 de diciembre 2021 no podr\u00e1 superar el correspondiente a 1 de enero de 2021\u00a0en m\u00e1s de 132.047.108.550 euros<\/strong> (fueron 53.668.213.080 euros en 2018), permitiendo que dicho l\u00edmite sea sobrepasado durante el curso del ejercicio y estableciendo los supuestos en que quedar\u00e1 autom\u00e1ticamente revisado. Supone un incremento de un 146%<\/strong> en el aumento.<\/p>\n \u2013 El importe autorizado de\u00a0Deuda para los Organismos P\u00fablicos\u00a0se determina en el Anexo III<\/a> de la Ley.<\/p>\n \u2013 Se fija el l\u00edmite de la cuant\u00eda de los recursos ajenos del Fondo de Reestructuraci\u00f3n Ordenada Bancaria (FROB) que asciende en este ejercicio a 12.451.737.000 euros, descendiendo respecto a ejercicios anteriores.<\/p>\n \u2013 La deuda p\u00fablica\u00a0nos cuesta<\/strong> este a\u00f1o 31.675.104.090 euros (31.547.483.770 euros en 2018). Se mantiene estable porque la bajada de los tipos de inter\u00e9s compensa el aumento en su monto total.<\/p>\n – La\u00a0D. Ad. 5\u00aa<\/a>\u00a0permite al Gobierno autorizar la concesi\u00f3n por parte del Estado de\u00a0pr\u00e9stamos a la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social<\/strong> por un importe de 13.830.090.000 euros Estos pr\u00e9stamos no devengar\u00e1n intereses y su cancelaci\u00f3n se producir\u00e1 en un plazo m\u00e1ximo de diez a\u00f1os a partir de 2022.<\/p>\n<\/a> Su regulaci\u00f3n se encuentra en los arts. 58 al 63<\/a>, siendo el hilo conductor de las modificaciones introducidas el de incrementar la presi\u00f3n fiscal sobre las rentas m\u00e1s altas<\/strong>:<\/p>\n – En la base imponible general<\/strong>, conforme al art. 63.1. LIRP<\/a>, la cuota estatal<\/strong> oscila entre el 9,50% y el 24,50% (por la creaci\u00f3n de un nuevo tramo para la cantidad que exceda de 300.000 euros, dos puntos por encima del anterior). A ella hay que a\u00f1adir la cuota auton\u00f3mica que var\u00eda en cada comunidad.\u00a0<\/p>\n – En los tipos de gravamen del ahorro<\/strong>, conforme al art. 66.1. LIRP<\/a>, la cuota estatal<\/strong> oscila entre el 9,50% y el 13% (por la creaci\u00f3n de un nuevo tramo para la cantidad que exceda de 200.000 euros, 1,5 puntos por encima del anterior). Conforme al art. art. 76.1. LIRP<\/a>, se aplica una escala similar a la cuota auton\u00f3mica<\/strong>. Por tanto, se suman las cuotas que ir\u00e1n desde el 19% al 26%.<\/p>\n – En la Escala de retenciones<\/strong> e ingresos a cuenta aplicable a los perceptores de rentas del trabajo<\/strong>. conforme al art. 101 LIRP<\/a>, se crea un nuevo tramo al 47% para la cantidad que exceda de 300.000 euros, dos puntos por encima del anterior.<\/p>\n – Tambi\u00e9n se modifican las escalas del r\u00e9gimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio espa\u00f1ol<\/strong> del art. 93 LIRP<\/a>.<\/p>\n – Se reduce el l\u00edmite general<\/strong> aplicable en la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social <\/strong>(arts. 51 y 52 LIRPF<\/a>), de 8.000 euros a 2.000 euros<\/strong>. Este l\u00edmite se incrementar\u00e1 en 8.000 euros, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales. Ver tambi\u00e9n D.Ad. 16\u00aa LIRPF<\/a>.<\/p>\n – Se prorrogan<\/strong> para el per\u00edodo impositivo 2021 los l\u00edmites cuantitativos<\/strong> que delimitan en el IRPF el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva<\/strong>. Ver D.Tr. 32\u00aa LIRPF<\/a>.<\/p>\n<\/a> El art. 64<\/a> modifica el art. 14<\/a> TR Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes dedicado a las rentas exentas<\/strong>.<\/p>\n – Se adecua la exenci\u00f3n por intereses<\/strong> y dem\u00e1s rendimientos obtenidos por la cesi\u00f3n a terceros de capitales propios, as\u00ed como las ganancias patrimoniales<\/strong> derivadas de bienes muebles obtenidos sin mediaci\u00f3n de establecimiento permanente, a lo establecido en el Acuerdo sobre el Espacio Econ\u00f3mico Europeo, de manera que los Estados que formen parte en el aludido Acuerdo puedan acogerse a la exenci\u00f3n de igual modo que los Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea.<\/p>\n – Asimismo, en consonancia con la medida que se introduce en el Impuesto sobre Sociedades, se modifica la exenci\u00f3n relativa a los beneficios distribuidos por las sociedades filiales<\/strong> residentes en territorio espa\u00f1ol a sus matrices. Ver tambi\u00e9n la D. Tr. 2\u00aa<\/a>.<\/p>\n<\/a> El art. 65<\/a> modifica seis art\u00edculos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/a>.<\/p>\n – Afecta al precepto que regula la exenci\u00f3n sobre dividendos y rentas<\/strong> derivadas de la transmisi\u00f3n de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio espa\u00f1ol para prever que los gastos de gesti\u00f3n <\/strong>referidos a tales participaciones no sean deducibles del beneficio imponible del contribuyente, fij\u00e1ndose que su cuant\u00eda sea del 5 por ciento del dividendo o renta positiva obtenida, de forma que el importe que resultar\u00e1 exento ser\u00e1 del 95 por ciento de dicho dividendo o renta. Art. 21<\/a>.<\/p>\n – Relacionado con lo anterior, se modifica el art\u00edculo que regula la eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n<\/strong> econ\u00f3mica internacional en los dividendos procedentes de entidades no residentes en territorio espa\u00f1ol. Art. 32<\/a>.<\/p>\n – Esta medida se proyecta sobre aquellos otros preceptos de la Ley del Impuesto que, asimismo, eliminan la doble imposici\u00f3n<\/strong> en la percepci\u00f3n de dividendos o participaciones en beneficios y de rentas derivadas de la transmisi\u00f3n. Arts. 64<\/a> y 100<\/a>.<\/p>\n – Las empresas con cifra de negocios inferior a 40 millones de euros<\/strong> y que no formen parte de un grupo mercantil, no aplicar\u00e1n la reducci\u00f3n<\/strong> en la exenci\u00f3n de los dividendos antes se\u00f1alada, durante un per\u00edodo limitado a tres a\u00f1os, cuando procedan de una filial, residente o no en territorio espa\u00f1ol, constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021. Art. 21<\/a>.<\/p>\n – Se suprime la exenci\u00f3n y eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n internacional<\/strong> en los dividendos<\/strong> o participaciones en beneficios y en las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n<\/strong> de las participaciones en el capital o en los fondos propios de una entidad cuyo valor de adquisici\u00f3n sea superior a 20 millones de euros<\/strong>, con la finalidad de ce\u00f1ir la aplicaci\u00f3n de esas medidas a las situaciones en las que existe un porcentaje de participaci\u00f3n significativo del 5 por ciento, regul\u00e1ndose un r\u00e9gimen transitorio por un periodo de cinco a\u00f1os.<\/p>\n – Y se modifica la regulaci\u00f3n de la limitaci\u00f3n en la deducibilidad de los gastos financieros<\/strong> suprimiendo la adici\u00f3n al beneficio operativo de los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos cuando el valor de adquisici\u00f3n de dichas participaciones sea superior a 20 millones de euros. Art. 16<\/a> y Nueva D. Tr. 40\u00aa<\/a><\/p>\n La D.F. 31\u00aa<\/strong><\/a> modifica dos art\u00edculos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/a>.<\/p>\n – el art. 36<\/a> que regula la deducci\u00f3n por inversiones en producciones cinematogr\u00e1ficas<\/strong>, series audiovisuales y espect\u00e1culos en vivo de artes esc\u00e9nicas y musicales.<\/p>\n – y el art. 39<\/a> sobre normas comunes a las deducciones previstas en ese cap\u00edtulo IV<\/a> (deducciones para incentivar la realizaci\u00f3n de determinadas actividades).<\/p>\n<\/a> El art. 66<\/a> introduce dos medidas en el art. 30<\/a> de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio:<\/p>\n – la elevaci\u00f3n del tipo de gravamen<\/strong> aplicable al \u00faltimo tramo de la tarifa, que pasa del 2,5% al 3,5%.<\/p>\n – y el mantenimiento con car\u00e1cter indefinido<\/strong> de su gravamen (hasta ahora, las leyes de presupuestos lo prorrogaban a\u00f10 a a\u00f1o).<\/p>\n La disposici\u00f3n derogatoria 1\u00aa<\/a> deroga<\/strong> el apartado segundo del art\u00edculo \u00fanico del RDley 13\/2011, de 16 de septiembre<\/a>, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con car\u00e1cter temporal<\/strong>.<\/p>\n \u00c9sta era la \u00faltima redacci\u00f3n<\/strong> del apartado derogado:<\/p>\n Segundo. Con efectos desde 1 de enero de 2021, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19\/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:<\/p>\n Se modifica el art\u00edculo 33, que queda redactado de la siguiente forma:<\/p>\n \u201cArt\u00edculo 33. Bonificaci\u00f3n general de la cuota \u00edntegra.<\/strong><\/p>\n Sobre la cuota \u00edntegra del impuesto se aplicar\u00e1 una bonificaci\u00f3n del 100 por ciento a los sujetos pasivos por obligaci\u00f3n personal o real de contribuir.<\/p>\n Dos Se derogan los art\u00edculos 6, 36, 37 y 38.\u201d<\/p>\n \u00a0Estos art\u00edculos<\/strong>, que tambi\u00e9n pasan a tener duraci\u00f3n indefinida<\/strong>, son:<\/p>\n – Art\u00edculo 6.<\/a> Representantes de los sujetos pasivos no residentes en Espa\u00f1a.<\/p>\n – Art\u00edculo 36<\/a>. Autoliquidaci\u00f3n.<\/p>\n – Art\u00edculo 37<\/a>. Personas obligadas a presentar declaraci\u00f3n.<\/p>\n – Art\u00edculo 38<\/a>. Presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n.<\/p>\n Desde 2011, se iba aplazando a\u00f1o a a\u00f1o la bonificaci\u00f3n del 100% en la cuota<\/strong> del Impuesto del Patrimonio para darle una funci\u00f3n informativa y no recaudatoria, pero manteniendo su exigibilidad un a\u00f1o m\u00e1s por necesidades de equilibrar las cuentas p\u00fablicas ante el aumento del d\u00e9ficit.<\/p>\n Sin embargo, ahora, al derogar dicho apartado, se otorga al Impuesto sobre el Patrimonio una vocaci\u00f3n recaudatoria con car\u00e1cter indefinido<\/strong> y no s\u00f3lo inform\u00e1tica.<\/p>\n<\/a> El art. 67<\/a> crea nuevos ep\u00edgrafes o grupos en las Tarifas<\/strong> del Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas, con el fin de clasificar de forma espec\u00edfica las actividades de comercializaci\u00f3n de los suministros de car\u00e1cter general (electricidad y gas), que hasta la fecha carecen de dicha clasificaci\u00f3n, se crea un ep\u00edgrafe para las grandes superficies comerciales que no se dedican principalmente a la ropa o a la alimentaci\u00f3n y se crea un ep\u00edgrafe para la nueva actividad de suministro de energ\u00eda a veh\u00edculos el\u00e9ctricos a trav\u00e9s de puntos de recarga instalados en cualquier lugar.<\/p>\n<\/a> Arts. 68 al 70.<\/strong><\/a><\/p>\n – A semejanza de la medida sobre estimaci\u00f3n objetiva en el IRPF, se prorrogan para el per\u00edodo impositivo 2021 los l\u00edmites<\/strong> para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado<\/strong> y el r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca, en el IVA<\/strong>. Ver D. Tr. 13\u00aa LIVA<\/a><\/p>\n – Se modifica el art. 70.dos LIVA<\/a>, dedicado al lugar de realizaci\u00f3n<\/strong> de determinadas prestaciones de servicios, para hacer referencia expresa a Islas Canarias, Ceuta o Melilla.<\/p>\n – Se modifica el tipo impositivo aplicable a las bebidas<\/strong> que contienen edulcorantes a\u00f1adidos, que pasa a ser del 21%.<\/p>\n<\/a> El art. 71<\/a> actualiza la escala que grava la transmisi\u00f3n y rehabilitaci\u00f3n de Grandezas y\u00a0T\u00edtulos Nobiliarios<\/strong>\u00a0al 2 por ciento.\u00a0<\/strong><\/p>\n<\/a> No hemos encontrado modificaci\u00f3n alguna.<\/p>\n<\/a> El art. 72<\/a> incluye varias modificaciones en el Impuesto Especial sobre la Electricidad.<\/strong><\/p>\n El art. 73<\/a> eleva del 6 al 8 por ciento el tipo de gravamen del Impuesto sobre las Primas de Seguros<\/strong>.<\/p>\n<\/a> Esta dedicado a ellas el amplio cap\u00edtulo III<\/a> (arts 74 al 84).<\/p>\n Se eleva en un 1 por ciento<\/strong> el importe a exigir por las de Resumen<\/span><\/h6>\n
Introducci\u00f3n<\/strong><\/span><\/h6>\n
Ingresos y gastos<\/strong><\/span><\/h6>\n
Deuda p\u00fablica<\/strong><\/span><\/h6>\n
IRPF.\u00a0<\/strong><\/span><\/h6>\n
Renta de No Residentes.<\/strong><\/span><\/h6>\n
Impuesto de Sociedades.\u00a0<\/strong><\/span><\/h6>\n
Patrimonio<\/strong><\/span><\/h6>\n
Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas.<\/strong><\/span><\/h6>\n
IVA.<\/span> <\/strong><\/h6>\n
ITPyAJD.\u00a0<\/strong><\/span><\/h6>\n
Impuesto de Bienes Inmuebles<\/strong><\/span><\/h6>\n
Otros Impuestos<\/strong><\/span><\/h6>\n
Tasas.<\/span> <\/strong><\/h6>\n