{"id":79325,"date":"2021-01-26T00:36:59","date_gmt":"2021-01-25T23:36:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=79325"},"modified":"2021-01-26T00:36:59","modified_gmt":"2021-01-25T23:36:59","slug":"tema-2-de-derecho-fiscal-para-notarias-y-registros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/secciones\/fiscal\/varios-fiscal\/tema-2-de-derecho-fiscal-para-notarias-y-registros\/","title":{"rendered":"Tema 2 de Derecho Fiscal para Notar\u00edas y Registros."},"content":{"rendered":"

DERECHO FISCAL TEMA 2 NOTAR\u00cdAS \/ 2 REGISTROS.<\/strong><\/h1>\n

Javier M\u00e1ximo Ju\u00e1rez Gonz\u00e1lez, <\/strong><\/span><\/p>\n

Notario de Valencia<\/strong><\/span><\/p>\n

Enero 2021<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

TEXTOS EXTRA\u00cdDOS DEL BOE (coinciden):<\/h2>\n

Notar\u00edas Tema 2.<\/strong>\u00a0Potestad del Estado en materia tributaria. Potestad tributaria de las Comunidades Aut\u00f3nomas. Tributos cedidos por el Estado. Contribuci\u00f3n tributaria de las Comunidades Aut\u00f3nomas: los Conciertos. Capacidad impositiva de las Corporaciones Locales y de otros Entes P\u00fablicos.<\/p>\n

Registros Tema 2. <\/strong>Potestad del Estado en materia tributaria. Potestad tributaria de las Comunidades Aut\u00f3nomas. Tributos cedidos por el Estado. Contribuci\u00f3n tributaria de las\u00a0Comunidades Aut\u00f3nomas: los Conciertos. Capacidad impositiva de las Corporaciones Locales y de otros Entes P\u00fablicos.<\/p>\n

Potestad del estado en materia tributaria. Potestad tributaria de las comunidades aut\u00f3nomas. Tributos cedidos por el Estado. Contribuci\u00f3n tributaria de las Comunidades Aut\u00f3nomas: los conciertos. Capacidad impositiva de las Corporaciones Locales y de otros Entes P\u00fablicos. <\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/u><\/strong><\/p>\n

<\/a>1.- POTESTAD DEL ESTADO EN MATERIA TRIBUTARIA<\/strong><\/h2>\n

El art. 133.1 CE<\/strong> dispone que \u201cla potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley\u201d<\/em>. Y el art. 133.2<\/strong> se\u00f1ala \u201clas Comunidades Aut\u00f3nomas y las Corporaciones Locales podr\u00e1n establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constituci\u00f3n y las leyes\u201d. <\/em>As\u00ed pues, los<\/p>\n

(I) Titulares de la potestad tributaria<\/u>: <\/strong>Son el Estado, las CCAA y los Entes Locales, entendido como: Capacidad para organizar un sistema de ingresos y gastos, lo que exige potestad normativa o, al menos, reglamentaria.<\/p>\n

(II) Y, por lo que se refiere a la naturaleza de la potestad<\/u><\/strong>: Ferreiro<\/strong>, diferencia el poder financiero del Estado y el de las CCAA que es originario y de igual naturaleza, frente al de las Entidades Locales, que es derivado, ya que seg\u00fan el art. 133.1 y 2 CE los tributos se establecen<\/em> por ley, y s\u00f3lo del Estado y de las CCAA pueden emanar leyes, mientras que los Entes Locales s\u00f3lo tienen potestad reglamentaria.<\/p>\n

Ahora bien, el poder financiero del Estado y el de las CCAA no tiene la misma naturaleza, porque el Estado solo est\u00e1 limitado por la CE, mientras que las CCAA y Entes Locales encuentran l\u00edmites en la CE y en la ley estatal (art. 133.2). Precisamente<\/p>\n

Los l\u00edmites<\/u><\/strong> y condiciones estatales se fijaron en: =la LOFCA de 1980<\/strong> (Ley Org\u00e1nica 8\/1980, de 22-SEP, de Financiaci\u00f3n de las CCAA), y en el =RD Legislativo 2\/2004<\/strong>, que aprueba el TR de las Haciendas Locales. TeC, adem\u00e1s, los l\u00edmites que impone el =D\u00ba UE<\/strong> a los Estados miembros para evitar la obstaculizaci\u00f3n del mercado \u00fanico. \/\/ Pues bien,<\/p>\n

Principios<\/u><\/strong>: Los 3 sistemas financieros, estatal, auton\u00f3mico y local, se integran en un todo unitario regido por los ppios de: = Igualdad <\/u>= Solidaridad<\/u> y = Distribuci\u00f3n competencial<\/u><\/strong>.<\/p>\n

    \n
  1. Para hacer efectivos los dos 1\u00bas ppios existe el Fondo de Compensaci\u00f3n Interterritorial<\/strong> (art. 158.2 CE) para corregir los desequilibrios entre CCAA. Por su parte,<\/li>\n
  2. El principio de distribuci\u00f3n competencial<\/u><\/strong> nos lleva al an\u00e1lisis de la<\/li>\n<\/ol>\n

    \u00a0<\/p>\n

    <\/a>2.- POTESTAD TRIBUTARIA DE LAS COMUNIDADES AUT\u00d3NOMAS<\/strong><\/h2>\n

    R\u00e9gimen general<\/u><\/strong>: Las CCAA tienen reconocida su autonom\u00eda financiera en el art. 156.1 CE<\/strong>. Aunq, en virtud del principio de territorialidad<\/u> enunciado en el a 157.2 CE<\/strong>, en ning\u00fan caso podr\u00e1n:<\/p>\n

    \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 =<\/strong> adoptar medidas tributarias sobre bienes situados fuera de su territorio,<\/p>\n

    \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 = <\/strong>ni que supongan obst\u00e1culo para la libre circulaci\u00f3n de personas o servicios.<\/p>\n

    Su marco financiero se define en la LOFCA de 1980<\/strong>.<\/p>\n

    Son tributos propios<\/u><\/strong> los que establece y exige la propia CA sobre hechos imponibles no gravados por el Estado o por las administraciones locales y que quedan sujetos a los ppios de reserva de ley, territorialidad, interdicci\u00f3n de tributos aduaneros y de privilegios econ\u00f3micos y sociales, y respetar el principio de solidaridad con el resto de CCAA.<\/p>\n

    Junto a los tributos propios est\u00e1n los cedidos que pasamos a ver.<\/p>\n

    \u00a0<\/p>\n

    <\/a>3.- TRIBUTOS CEDIDOS POR EL ESTADO<\/strong><\/h2>\n

    Se establecen y regulan por el Estado, pero su producto corresponde a las CCAA, que son competentes para su gesti\u00f3n y tienen atribuidas determinadas competencias normativas conforme a la LOFCA y la Ley 22\/2009 de cesi\u00f3n de tributos. Son los siguientes:<\/p>\n

      \n
    1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. (Importante)<\/strong><\/li>\n
    2. Actos Jur\u00eddicos Documentados. (\u00cddem)<\/strong><\/li>\n
    3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (\u00cddem)<\/strong><\/li>\n
    4. Impuesto extraordinario sobre el Patrimonio <\/strong><\/li>\n
    5. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.<\/strong><\/li>\n
    6. Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.<\/strong><\/li>\n
    7. Tributos sobre el Juego.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

      Junto a los tributos cedidos tambi\u00e9n existen:<\/p>\n

      Los tributos cuya gesti\u00f3n corresponde al Estado que cede un porcentaje determinado de la recaudaci\u00f3n a las CCAA<\/u><\/strong>. Caso del:<\/p>\n

        \n
      1. IRPF<\/u><\/strong>, <\/strong><\/li>\n
      2. IVA<\/u><\/strong>, <\/strong><\/li>\n
      3. Impuestos Especiales<\/u><\/strong> sobre: =Bebidas Alcoh\u00f3licas, =Labores del Tabaco, =Hidrocarburos y =Electricidad. <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

        Lo expuesto hasta ahora es el \u2026<\/p>\n

        \u00a0<\/p>\n

        <\/a>4.- CONTRIBUCI\u00d3N TRIBUTARIA DE LAS CCAA: LOS CONCIERTOS<\/strong><\/h2>\n

        \u00a0<\/strong>\u2026 A) Sistema de Financiaci\u00f3n de las CCAA de R\u00e9gimen Com\u00fan<\/u><\/strong>: Para ellas la Ley 22\/09<\/strong> de Cesi\u00f3n de Tributos introdujo un nuevo sistema del cual mencionaremos los caracteres<\/u><\/strong> ss:<\/p>\n

          \n
        1. Nivelaci\u00f3n<\/u><\/strong>: en cuya virtud alrededor del 75% de la recaudaci\u00f3n se debe distribuir entre las CCAA con el objetivo de que todas logren el mismo nivel de financiaci\u00f3n por habitante para garantizar y el mismo nivel de prestaciones de servicios p\u00fablicos b\u00e1sicos.<\/li>\n
        2. Acotamiento de la solidaridad:<\/strong> de modo que, si alguna comunidad es capaz de cubrir sus necesidades con la recaudaci\u00f3n de sus impuestos, no tendr\u00e1 que devolver el dinero sobrante al Estado. \/ Ello unido al ppio de<\/li>\n
        3. Corresponsabilidad fiscal<\/strong>: mediante el aumento de la cesi\u00f3n a las CCAA de la recaudaci\u00f3n de los principales impuestos. \/ Y todo ello equilibrado mediante un<\/li>\n
        4. Fondo de suficiencia<\/strong>: o sea, transferencias del Estado para cubrir la diferencia entre lo recaudado por la CA y la necesidad de financiaci\u00f3n reconocida.<\/li>\n<\/ol>\n

          Aparte de ello, por Decreto Julio-2012<\/strong> se cre\u00f3 el Fondo de Liquidez Auton\u00f3mica, el llamado FLA<\/strong>: una\u00a0l\u00ednea de cr\u00e9dito<\/a> concebida para que el Estado preste dinero a las CCAA\u00a0y que \u00e9stas no tengan que financiar su deuda en los\u00a0mercados<\/a>.<\/p>\n

          Pues bien, este r\u00e9gimen general de financiaci\u00f3n no se aplica a las<\/p>\n

          B) <\/strong>CCAA de r\u00e9gimen especial<\/u><\/strong>. A saber:<\/p>\n

            \n
          1. Al Pa\u00eds Vasco<\/strong>, en cuyo territorio rige un R\u00e9gimen de Concierto<\/u> regulado actualmente por Ley 12\/2002, de 23 de mayo; y<\/li>\n
          2. A Navarra<\/strong>, donde rige el R\u00e9gimen de Convenio<\/u> regulado actualmente por Ley 28\/1990, de 26 de diciembre.<\/li>\n<\/ol>\n

            En ambos casos hay un pacto con el Estado, con cobertura directa en la DA primera de la Constituci\u00f3n por el que se mantienen, establecen y regulan los tributos concertados dentro de su territorio, que son todos excepto la renta de aduanas.<\/p>\n

            Perciben pues, con la salvedad consignada, la totalidad de los impuestos y transfieren una parte de los mismos al Estado como \u00abcupo\u00bb, o sea, como contribuci\u00f3n a las cargas del Estado que no asume la CA. \/ Y tampoco podemos dejar de mencionar como especialidad<\/p>\n

            C) El R\u00e9gimen econ\u00f3mico fiscal de Canarias<\/u><\/strong>: reconocido en la DA 3\u00aa CE<\/strong> y que consiste en la consideraci\u00f3n de este archipi\u00e9lago como un territorio aduanero distinto<\/u> al integrado por la Pen\u00ednsula e Islas Baleares, en el que no rigen algunos impuestos estatales como el IVA y existen otros propios, como son: = el Arbitrio Canario y =el Impuesto General Indirecto Canario, que sustituye al IVA en estas islas.<\/p>\n

            Nos referiremos, ya para terminar, a la<\/p>\n

            \u00a0<\/p>\n

            <\/a>5.- CAPACIDAD IMPOSITIVA DE CORPORACIONES LOCALES Y ENTES P\u00daBLICOS<\/strong><\/h2>\n

            Los entes locales tienen autonom\u00eda financiera, reconocida en el art. 142 CE, y en virtud del art. 133.2 pueden establecer y exigir tributos, pero no puedan crearlos ex novo<\/em><\/u>, ya que carecen de competencia legislativa, pues s\u00f3lo tienen potestad reglamentaria<\/u>.<\/p>\n

            O sea: En virtud del principio de legalidad en materia tributaria (objeto del tema 1), s\u00f3lo la ley, estatal o auton\u00f3mica, puede establecer tributos, determinando sus elementos esenciales (hecho imponible y sujeto pasivo), pero despu\u00e9s podr\u00e1 la corporaci\u00f3n local decidir sobre su entrada en vigor y reglamentarlos si es preciso, dentro del marco de la ley que los ha creado.<\/p>\n

            Actualmente el sistema de financiaci\u00f3n local se encuentra regulado:<\/strong><\/p>\n

            = En el T\u00edtulo VIII, arts 105 a 116 de la Ley 7\/1985<\/strong>, de 2 abril, Reguladora de las Bases de R\u00e9gimen Local<\/strong>, y<\/p>\n

            = En el RD Legislativo 2\/2004<\/strong>, de 5 marzo, por el que se aprueba el TR de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales<\/strong>.<\/p>\n

            Las Haciendas Locales (municipios) tienen a su disposici\u00f3n un conjunto de impuestos, cuyo establecimiento es obligatorio, en algunos casos, o potestativo, en otros.<\/p>\n

            a) Impuestos propios que obligatoriamente han de recaudar son<\/strong>:<\/p>\n