{"id":79326,"date":"2021-01-26T00:38:56","date_gmt":"2021-01-25T23:38:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=79326"},"modified":"2021-01-26T00:38:56","modified_gmt":"2021-01-25T23:38:56","slug":"tema-5-de-derecho-fiscal-para-notarias-y-registros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/secciones\/fiscal\/varios-fiscal\/tema-5-de-derecho-fiscal-para-notarias-y-registros\/","title":{"rendered":"Tema 5 de Derecho Fiscal para Notar\u00edas y Registros."},"content":{"rendered":"

DERECHO FISCAL TEMA 5 NOTAR\u00cdAS \/ 5 REGISTROS.<\/strong><\/h1>\n

Javier M\u00e1ximo Ju\u00e1rez Gonz\u00e1lez, <\/strong><\/span><\/p>\n

Notario de Valencia<\/strong><\/span><\/p>\n

Enero 2021<\/strong><\/span><\/p>\n

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TEXTOS EXTRA\u00cdDOS DEL BOE (coinciden):<\/h2>\n

Notar\u00edas Tema 5.<\/strong> La relaci\u00f3n jur\u00eddico tributaria: concepto, naturaleza y elementos. El sujeto pasivo del impuesto. Los responsables del impuesto. El hecho imponible. La base imponible: reg\u00edmenes para su determinaci\u00f3n. La base liquidable.<\/p>\n

Registros Tema 5. <\/strong>La relaci\u00f3n jur\u00eddico tributaria: concepto, naturaleza y elementos. El sujeto pasivo del impuesto. Los responsables del impuesto. El hecho imponible. La base imponible: reg\u00edmenes para su determinaci\u00f3n. La base liquidable.<\/p>\n

TEMA 5 NOTAR\u00cdAS Y REGISTROS.<\/strong><\/p>\n

LA RELACI\u00d3N JUR\u00cdDICO TRIBUTARIA: CONCEPTO, NATURALEZA Y ELEMENTOS. EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO. LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO. EL HECHO IMPONIBLE. LA BASE IMPONIBLE: REG\u00cdMENES PARA SU DETERMINACI\u00d3N. LA BASE LIQUIDABLE.<\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

<\/a>1.- LA RELACI\u00d3N JUR\u00cdDICO TRIBUTARIA: CONCEPTO, NATURALEZA Y ELEMENTOS.<\/strong><\/h2>\n

El concepto de relaci\u00f3n jur\u00eddico-tributaria se recoge en el art. 17 de la LGT como \u201cel conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicaci\u00f3n de los tributos.\u201d<\/p>\n

La naturaleza de la relaci\u00f3n tributaria se delimita por tres caracteres:<\/p>\n

a) Es de Derecho P\u00fablico, pues tanto su contenido como su r\u00e9gimen jur\u00eddico quedan al margen de la voluntad de las partes.<\/p>\n

b) Es \u201cex lege\u201d, ya que es la propia ley la que fija el hecho imponible que hace nacer la obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

c)) Genera dos clases de obligaciones:<\/p>\n

.- Materiales, la principal de contenido patrimonial (el pago de la cuota del tributo, las de realizar pagos a cuenta y accesorias.<\/p>\n

.- Formales, entre otras la presentaci\u00f3n de autoliquidaciones y liquidaciones.<\/p>\n

Pues bien, los elementos de la relaci\u00f3n jur\u00eddico-tributaria, en especial de la obligaci\u00f3n principal de pago del tributo son objeto de estudio en este tema y en el siguiente: el sujeto pasivo y los responsables del tributo, el hecho imponible, la base imponible, la base liquidable, el gravamen tributario y la deuda tributaria.<\/p>\n

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<\/a>2.- EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO.<\/strong><\/h2>\n

Desde un punto de vista estricto, es sujeto pasivo el obligado tributario que, seg\u00fan la Ley, debe cumplir la obligaci\u00f3n tributaria principal, as\u00ed como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. Adem\u00e1s, no perder\u00e1 la condici\u00f3n de sujeto pasivo quien deba repercutir la cuota tributaria a otros obligados, salvo que la Ley de cada tributo disponga otra cosa (como es el caso del IVA, salvo los supuestos de inversi\u00f3n del sujeto pasivo; ejemplo de sustituto es en la \u00abplusval\u00eda municipal el adquirente oneroso cuando el transmitente es persona f\u00edsica no residente).<\/p>\n

Por su parte, es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible y sustituto el que, por imposici\u00f3n de la Ley y en lugar del contribuyente, est\u00e1 obligado a cumplir la obligaci\u00f3n tributaria principal, as\u00ed como las obligaciones formales inherentes a la misma.<\/p>\n

Junto al sujeto pasivo existen otros obligados tributarios como los retenedores, y obligados a soportar la retenci\u00f3n, los obligados a practicar ingresos a cuenta y los obligados a soportarlos y<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/a>3.- LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO.<\/strong><\/h2>\n

La LGT regula en el art. 41 y siguientes la figura del responsable de impuesto junto a los deudores principales pudiendo resumirse en los siguientes puntos:<\/p>\n

a) La ley podr\u00e1 configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades<\/p>\n

b) Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad ser\u00e1 siempre subsidiaria.<\/p>\n

c) Salvo lo dispuesto en el apartado 2 del art\u00edculo 42 de la LGT, la responsabilidad alcanzar\u00e1 a la totalidad de la deuda tributaria exigida en per\u00edodo voluntario. No obstante, cuando haya transcurrido el plazo voluntario de pago que se conceda al responsable sin realizar el ingreso, se iniciar\u00e1 el per\u00edodo ejecutivo y se exigir\u00e1n los recargos e intereses que procedan. Asimismo, debe tenerse presente que la responsabilidad no alcanzar\u00e1 a las sanciones, salvo las excepciones que en la LGT u otra ley se establezcan.<\/p>\n

d) La derivaci\u00f3n de la acci\u00f3n administrativa a los responsables subsidiarios requerir\u00e1 la previa declaraci\u00f3n de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios.<\/p>\n

e) Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en los t\u00e9rminos previstos en la legislaci\u00f3n civil.<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/a>4.- EL HECHO IMPONIBLE<\/strong><\/h2>\n

El hecho imponible es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jur\u00eddica o econ\u00f3mica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realizaci\u00f3n origina el nacimiento de la obligaci\u00f3n tributaria principal; es decir, el pago del tributo. En definitiva, concreta la capacidad econ\u00f3mica del contribuyente.<\/p>\n

El hecho imponible se delimita por la ley de cada tributo de una forma positiva y negativa mediante los supuestos de sujeci\u00f3n y no sujeci\u00f3n, respectivamente. Los supuestos de no sujeci\u00f3n no deben confundirse con los supuestos de exenci\u00f3n. Las exenciones son aquellos casos o supuestos sujetos en los que, a pesar de generarse el hecho imponible, la ley de cada tributo establece que no existe obligaci\u00f3n de pagar el tributo por razones de car\u00e1cter econ\u00f3mico y social, entre otras. Las exenciones pueden ser calificadas como subjetivas, cuando se exime a un sujeto pasivo (por ejemplo, en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles est\u00e1n exentos los bienes propiedad de la Iglesia); y objetivas, cuando la exenci\u00f3n recae sobre un bien u objeto<\/p>\n

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<\/a>5.- LA BASE IMPONIBLE: REG\u00cdMENES PARA SU DETERMINACI\u00d3N.<\/strong><\/h2>\n

La base imponible es un elemento tributario que se define como la magnitud que representa la medida o valoraci\u00f3n num\u00e9rica del hecho imponible, obtenida seg\u00fan las normas, medios y m\u00e9todos que la ley propia de cada tributo establece para su determinaci\u00f3n. La base imponible puede expresarse fundamentalmente en dos tipos de unidades:<\/p>\n

a) Unidades monetarias, en cuyo caso se habla de base imponible dineraria (la mayor\u00eda de los impuestos).<\/p>\n

b) Unidades f\u00edsicas, en cuyo caso se habla de base imponible no dineraria (ejemplo, el Impuesto sobre hidrocarburos).<\/p>\n

Existen tres m\u00e9todos o reg\u00edmenes para calcular la base imponible: el m\u00e9todo directo, el m\u00e9todo objetivo o indiciario y el m\u00e9todo indirecto regulados en los arts. 51 y ss de la LGT:<\/p>\n

a) M\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa: la base imponible se calcula a partir de los datos reales consignados en documentos, declaraciones, libros de contabilidad y registros comprobados administrativamente. Es que el que mejor determina la capacidad econ\u00f3mica.<\/p>\n

b) M\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva por signos, \u00edndices y m\u00f3dulos: la base imponible se obtiene por la aplicaci\u00f3n de unos \u00edndices, magnitudes, m\u00f3dulos o datos de los que resulta una cantidad representativa de la base imponible media.<\/p>\n

c) M\u00e9todo de estimaci\u00f3n indirecta. Se trata de un m\u00e9todo de car\u00e1cter subsidiario, es decir, que solo se aplica por parte de la Administraci\u00f3n cuando no se pueden emplear ni los m\u00e9todos directo ni objetivo anteriores (por ejemplo, incumplimiento sustancial de obligaciones contables o registrales). Para evitar una posible discrecionalidad en su aplicaci\u00f3n por parte de la Administraci\u00f3n y defender as\u00ed al contribuyente ante un posible abuso en este sentido la LGT exige para su utilizaci\u00f3n un informe razonado de los cuerpos de Inspecci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

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<\/a>5.- LA BASE LIQUIDABLE.<\/strong><\/h2>\n

La base liquidable es un elemento tributario que se define como el resultado de aplicar a la base imponible las posibles reducciones establecidas por la ley que regula cada tributo. Una reducci\u00f3n es una cantidad que permite minorar o reducir la base imponible (por ejemplo, las reducciones estatales y auton\u00f3micas en el ISD).<\/p>\n

Estas reducciones pueden responder a razones sociales, econ\u00f3micas, pol\u00edticas y t\u00e9cnicas. Pero, en cualquier caso, su aplicaci\u00f3n permite reconocer una menor capacidad econ\u00f3mica al sujeto obligado al pago del tributo. En consecuencia, son una alternativa a las deducciones sobre la cuota impositiva, ya que favorecen alg\u00fan tipo de situaci\u00f3n o comportamiento, o responden a alguna medida t\u00e9cnica.<\/p>\n

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Javier M\u00e1ximo Ju\u00e1rez Gonz\u00e1lez. Enero 2021. Basado en Gu\u00eda fiscal Wolters Kluwer.<\/strong><\/p>\n

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TEMA EN WORD<\/span><\/strong><\/a><\/h2>\n

OTROS TEMAS DE DERECHO FISCAL<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

OTROS TEMAS DE OPOSICI\u00d3N<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

L.I.T.P.<\/a>\u00a0 \u00a0<\/strong>R.I.T.P.<\/a>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

BOE: TEMARIO NOTAR\u00cdAS<\/a> – TEMARIO REGISTROS<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

NORMATIVA FISCAL EN CUADRO DE NORMAS<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

SECCI\u00d3N OPOSICIONES<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

PORTADA DE LA WEB<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

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