{"id":81001,"date":"2021-03-24T00:23:11","date_gmt":"2021-03-23T23:23:11","guid":{"rendered":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/?p=81001"},"modified":"2021-03-24T18:43:37","modified_gmt":"2021-03-24T17:43:37","slug":"tema-8-de-derecho-fiscal-para-registros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.notariosyregistradores.com\/web\/secciones\/fiscal\/varios-fiscal\/tema-8-de-derecho-fiscal-para-registros\/","title":{"rendered":"Tema 8 de Derecho Fiscal para Registros."},"content":{"rendered":"

DERECHO FISCAL TEMA 8 REGISTROS.<\/strong><\/h1>\n

Javier M\u00e1ximo Ju\u00e1rez Gonz\u00e1lez, <\/strong><\/span><\/p>\n

Notario de Valencia<\/strong><\/span><\/p>\n

Marzo 2021<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

TEXTO EXTRA\u00cdDO DEL BOE:<\/h2>\n

Registros Tema 8. <\/strong>La inspecci\u00f3n de tributos. La recaudaci\u00f3n de los tributos. Procedimiento de recaudaci\u00f3n en periodo voluntario. Procedimiento de recaudaci\u00f3n en v\u00eda de apremio: la providencia de apremio.<\/u><\/p>\n

 <\/p>\n

1.- LA INSPECCI\u00d3N DE TRIBUTOS.<\/strong><\/h2>\n

La inspecci\u00f3n de tributos tiene a su cargo el ejercicio, con el car\u00e1cter de autoridad p\u00fablica, de las funciones administrativas dirigidas fundamentalmente a la investigaci\u00f3n de hechos imponibles no declarados, la comprobaci\u00f3n de la veracidad y exactitud de las declaraciones y autoliquidaciones presentadas por los obligados tributarios, la verificaci\u00f3n de la debida aplicaci\u00f3n de los beneficios fiscales y reg\u00edmenes tributarios especiales; y, como consecuencia de ello, la pr\u00e1ctica de las liquidaciones tributarias e imposici\u00f3n de infracciones y sanciones que procedan de la regularizaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

Las diferencias con los \u00f3rganos de gesti\u00f3n son pues competenciales, como un segundo estadio de la administraci\u00f3n tributaria, sin embargo, determinadas actuaciones de investigaci\u00f3n y comprobaci\u00f3n est\u00e1n hoy encomendados a los \u00f3rganos de gesti\u00f3n como el procedimiento de verificaci\u00f3n de datos y comprobaci\u00f3n limitada.<\/p>\n

El procedimiento se inicia de oficio o a petici\u00f3n del obligado tributario si est\u00e1 siendo objeto de una actuaci\u00f3n inspectora parcial, debi\u00e9ndose llevar a cabo en un plazo m\u00e1ximo ordinario de doce meses y al respecto, distinguiremos:<\/p>\n

(I) Actuaciones inspectoras que comprenden examen de la documentaci\u00f3n, entrada en fincas y locales sujeta a determinados requisitos y comparecencia del obligado tributario.<\/p>\n

(II) Documentaci\u00f3n de las actuaciones inspectoras mediante:<\/p>\n

.- Comunicaciones: notificaciones y requerimientos al obligado tributario o terceros.<\/p>\n

.- Diligencias que son los documentos p\u00fablicos en los que se hacen constar hechos y manifestaciones del obligado tributario o su representante.<\/p>\n

.- Informes que son los documentos que expresan la opini\u00f3n o juicio sobre un expediente por parte del \u00f3rgano de inspecci\u00f3n explicando las razones que llevan a formular una determinada propuesta de resoluci\u00f3n. Son actos de tr\u00e1mite y por tanto no son objeto de recurso.<\/p>\n

.- Actas o los documentos p\u00fablicos que se extiende con el fin de recoger el resultado de las actuaciones inspectoras, proponiendo la regularizaci\u00f3n de la situaci\u00f3n tributaria del obligado que estime procedente o declarando correcta la misma, poniendo fin al procedimiento inspector.<\/p>\n

 <\/p>\n

2.- PROCEDIMIENTO DE RECAUDACI\u00d3N EN PERIODO VOLUNTARIO.<\/strong><\/h2>\n

Entendemos por recaudaci\u00f3n tributaria aquella parte de los ingresos p\u00fablicos que obtienen las distintas Administraciones p\u00fablicas a trav\u00e9s de la exigencia de los tributos, establecidos de forma unilateral por el Estado a consecuencia del poder fiscal que el ordenamiento jur\u00eddico le ha conferido.<\/p>\n

Y por procedimiento de recaudaci\u00f3n el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas y sanciones tributarias y dem\u00e1s recursos de naturaleza p\u00fablica que deben satisfacer los obligados al pago. Dicha recaudaci\u00f3n puede realizarse tanto en per\u00edodo voluntario como en per\u00edodo ejecutivo. Adem\u00e1s, la LGT incluye dentro de las actuaciones y procedimientos de recaudaci\u00f3n el procedimiento frente a los responsables y sucesores.<\/p>\n

Pues bien, en per\u00edodo voluntario, la recaudaci\u00f3n de la deuda tributaria podr\u00e1 realizarse mediante el pago o cumplimiento del obligado tributario en los siguientes plazos:<\/p>\n

– Si la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n se realiza entre los d\u00edas uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepci\u00f3n de la notificaci\u00f3n hasta el d\u00eda 20 del mes posterior o, si \u00e9ste no fuera h\u00e1bil, hasta el inmediato h\u00e1bil siguiente.<\/p>\n

– Si la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n se realiza entre los d\u00edas 16 y \u00faltimo de cada mes, desde la fecha de recepci\u00f3n de la notificaci\u00f3n hasta el d\u00eda cinco del segundo mes posterior o, si \u00e9ste no fuera h\u00e1bil, hasta el inmediato h\u00e1bil siguiente.<\/p>\n

Todo ello referido a las liquidaciones tributarias emitidas por la administraci\u00f3n, pues las autoliquidaciones (tambi\u00e9n llamadas declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n), se ingresan directamente por los obligados tributarios dentro de los plazos previstos en la normativa de cada tributo.<\/p>\n

 <\/p>\n

3.- PROCEDIMIENTO DE RECAUDACI\u00d3N EN V\u00cdA DE APREMIO: LA PROVIDENCIA DE EMBARGO.<\/strong><\/h2>\n

El procedimiento de apremio es un conjunto de actos administrativos dirigidos por parte de la Administraci\u00f3n al aseguramiento y el cobro de deudas y sanciones tributarias y otros recursos de naturaleza p\u00fablica cuando no ha sido satisfecha por el obligado al pago dentro del per\u00edodo voluntario.<\/p>\n

Este procedimiento se regula en el cap\u00edtulo V del T\u00edtulo III de la LGT y en los art\u00edculos 70 a 116 del RGR, normativa que resulta aplicable a las Administraciones tributarias estatal, auton\u00f3mica y local y tiene como notas caracter\u00edsticas las siguientes:<\/p>\n

a) Se ha de desarrollar dentro del per\u00edodo ejecutivo, el cual se inicia autom\u00e1ticamente al d\u00eda siguiente de finalizar el per\u00edodo voluntario de pago. Finalizado dicho per\u00edodo voluntario, el procedimiento de apremio comienza con la notificaci\u00f3n al obligado de la \u201cprovidencia de apremio\u201d.<\/p>\n

b) Todos sus tr\u00e1mites se inician e impulsan de oficio.<\/p>\n

c) Es un procedimiento de car\u00e1cter exclusivamente administrativo, manifestaci\u00f3n del principio de autotutela; es decir, corresponde solo a la Administraci\u00f3n la competencia para iniciarlo y resolver todas sus incidencias.<\/p>\n

d) Tiene la misma fuerza ejecutiva que la sentencia judicial para proceder contra el patrimonio de los deudores.<\/p>\n

Y antes de referirnos a los tr\u00e1mites del procedimiento, hacer una referencia a los recargos en v\u00eda ejecutiva:<\/p>\n

.- Recargo ejecutivo del 5%: Cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la notificaci\u00f3n de la providencia de apremio.<\/p>\n

Recargo de apremio reducido del 10%: Cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la finalizaci\u00f3n del plazo para el pago de la deuda tributaria se\u00f1alado en la propia providencia de apremio notificada.<\/p>\n

Recargo de apremio ordinario del 20%: Cuando se satisfaga la totalidad de la deuda una vez transcurrido el plazo previsto para el pago de la misma en la providencia de apremio.<\/p>\n

Se inicia por la denominada providencia de apremio o acto administrativo dirigido al obligado tributario donde se identifica la deuda pendiente, se liquidan los recargos del per\u00edodo ejecutivo y se le requiere para que efect\u00fae el pago. La providencia de apremio es t\u00edtulo suficiente para iniciar el procedimiento de apremio y tendr\u00e1 la misma fuerza ejecutiva que la sentencia judicial para proceder contra los bienes y derechos de los obligados tributarios.<\/p>\n

El procedimiento de apremio tiene unas causas tasadas o \u00abnumerus clausus\u00bb de suspensi\u00f3n y oposici\u00f3n:<\/p>\n

(I) Suspensi\u00f3n:<\/p>\n

.- En aquellos casos de suspensi\u00f3n de las liquidaciones en los casos de recursos de reposici\u00f3n y reclamaciones econ\u00f3mico-administrativas y otros recogidos en la normativa tributaria.<\/p>\n

– Adem\u00e1s, se suspender\u00e1 de forma autom\u00e1tica cuando el obligado al pago demuestre que se ha producido un error material, aritm\u00e9tico o de hecho en el c\u00e1lculo de la deuda; que esta se ha extinguido por ingreso, condonaci\u00f3n compensaci\u00f3n o prescripci\u00f3n; que ha sido aplazada o que ha sido suspendida.<\/p>\n

– Por \u00faltimo, cuando una persona tercera pretenda el levantamiento del embargo, bien por considerar que le corresponde el dominio o titularidad de los bienes o derechos embargados, o bien por considerar que tiene derecho al cobro de su deuda con preferencia a la Administraci\u00f3n. En este caso deber\u00e1 presentar una \u201creclamaci\u00f3n de tercer\u00eda\u201d ante el organismo administrativo competente.<\/p>\n

(II) Oposici\u00f3n:<\/p>\n

El obligado al pago de la deuda podr\u00e1 oponerse al procedimiento de apremio siempre y cuando alegue alguno de los siguientes motivos que se recogen en el art\u00edculo 167.3 de la Ley General Tributaria:<\/p>\n

– Extinci\u00f3n total de la deuda exigida o que haya prescrito el derecho a exigir el pago.<\/p>\n

– Solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensaci\u00f3n durante el per\u00edodo voluntario de pago y otras causas de suspensi\u00f3n.<\/p>\n

– Falta de notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n.<\/p>\n

– Anulaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n.<\/p>\n

– Error u omisi\u00f3n en el contenido de la providencia de apremio que impida la identificaci\u00f3n del deudor o la deuda exigible.<\/p>\n

 <\/p>\n

Javier M\u00e1ximo Ju\u00e1rez Gonz\u00e1lez. Marzo 2021.<\/strong><\/p>\n

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TEMA EN WORD<\/span><\/strong><\/a><\/h2>\n

OTROS TEMAS DE DERECHO FISCAL<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

OTROS TEMAS DE OPOSICI\u00d3N<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

L.I.T.P.<\/a>\u00a0 \u00a0<\/strong>R.I.T.P.<\/a>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

BOE: TEMARIO NOTAR\u00cdAS<\/a> – TEMARIO REGISTROS<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

NORMATIVA FISCAL EN CUADRO DE NORMAS<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

SECCI\u00d3N OPOSICIONES<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

PORTADA DE LA WEB<\/span><\/strong><\/a><\/p>\n

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