LIBRO VI CÓDIGO TRIBUTARIO DE CATALUÑA
[I.S.D. e I.T.P.A.J.D.]
RESUMEN Y TABLA DE CORRESPONDENCIAS
(Decreto Legislativo 1/2024, de 12 de marzo)
(Albert Capell Martínez. Notario de Mollerussa, Lleida)
RESUMEN
Agencia Tributaria Cataluña (foto: Generalitat de Catalunya)
Disposiciones autonómicas
CATALUÑA. CÓDIGO TRIBUTARIO. [ACM]
Decreto Legislativo 1/2024, de 12 de marzo, por el que se aprueba el libro sexto del Código tributario de Catalunya, que integra el texto refundido de los preceptos legales vigentes en Catalunya en materia de tributos cedidos.
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RESUMEN: Se unifica en un solo cuerpo legal toda la normativa autonómica catalana sobre ITPAJD, ISD, IRPF, IP y otros Tributos Estatales. Permitirá seguir y localizar más fácilmente las constantes modificaciones a través de su Texto Consolidado.
Necesidad: Por fin se refunden en un único texto normativo todas las especialidades catalanas en materia de Tributos Cedidos [ITPAJD, ISD, IRPF, IP] que evite tener que bucear en una entramado de normas, reformas y contrarreformas dispersas en decenas de Leyes Presupuestarias y de Medidas Fiscales, que hasta ahora –salvo en el ISD— era necesario investigar para saber, p.ej el tipo de AJD o las Bonificaciones de TPO…
Encuadre Sistemático: Forma parte de una Norma mucho más amplia, el “Código Tributario de Cataluña” que ya previó la Ley 17/2017, de 1 agosto (parcialmente anulada por la STC 65/2020, de 18 de junio) y que se estructura en 7 LIBROS.
Los 3 primeros LIBROS, Disposiciones Grales, Agencia Tributaria catalana y Consejo Fiscal de Cataluña ya fueron incorporados en dicha Ley de 2017. Ahora se aprueba el Libro VI (I. Cedidos). y faltarán el IV (Política Fiscal Corporativa), el V (I. Propios) y el VII (tasas, precios públicos y contribuciones especiales).
El LIBRO VI (I. CEDIDOS) se estructura en 8 TÍTULOS. Los 3 primeros para la tributación directa (IRPF, IP e ISD), otros 4 Títulos a la tributación indirecta (ITPAJD, Juego, medios de transporte y residuos en vertederos e incineración), y el TÍTULO VIII para obligaciones formales y normas de aplicación.
Del I.R.P.F. y Del de Patrimonio: destacan sobre todo la Escala Autonómica del 1º y el Mínimo Exento y tarifa del 2º.
Para el I.S.D. el TÍTULO III recoge las anteriores normas de la Ley 19/2010, de 7 de junio, que queda derogada, pero con las mismas normas en cuanto a Reducciones de base en Sucesiones y en Donaciones, y las Tarifas.
Y del I.T.P.A.J.D. (TÍTULO IV) destaca la relación ordenada y unificada de los distintos Tipos de Gravamen en T.P.O. y en A.J.D. y sus respectivas Bonificaciones.
CUADROS: y TABLAS DE EQUIVALENCIAS (ISD e ITPAJD) :
(el contenido de los artículos es el mismo, al ser un mero Texto Refundido y no haber reformas sustantivas)
ISD: CUADRO I.S.D.
| MATERIA: SUCESIONES | LEY 19/2010 ISD | T.R. 1/2024 LIBRO VI CTC |
| Reducción por parentesco | Art 2 | Art 631-2 |
| Reducción por discapacidad | Art. 3 | Art 631-3 |
| Reducción para personas 3ª edad | Art.4 | Art 631-4 |
| Reducción por seguros de vida. | Art 5 | Art 631-5 |
| Reducción por bienes afectos a actividad económica | Arts 6 y ss | Arts 631-6 y ss |
| Reducción por vivienda habitual causante | Arts 17 y ss | Arts 631-17 y ss |
| Reducción por Explotaciones Forestales | Art. 20 | Art 631-20 |
| Reducción por Explotaciones Agrarias | Arts 22 y ss | Arts 631-22 y ss |
| Reducción por Bienes Patrim Cultural/Natural | Arts 25 y ss | Arts 631-25 y ss |
| Reducción por sobreimposición decenal | Art. 29 | Art 631-29 |
| Bonificación cuota tributaria |
Art. 58-BIS | Artículo 633-4 |
| MATERIA: DONACIONES | LEY 19/2010 ISD | T.R. 1/2024 LIBRO VI CTC |
| Reducción donación de empresa | Ats 38 y ss | Arts 632-2 y ss |
| Reducción donación dinero para crear negocio | Arts 47 y ss | Arts 632-11 y ss |
| Reducción donación patrimonio cultural | Art. 50 | Art 632-14 |
| Reducción donación fincas rústicas Expl forestal | Art. 51-bis | Art. 632-16. |
| Reducción donación de/para 1ª vivienda habitual | Art. 54 | Art 632-20 |
| Reducción patrimonio protegido discapacidad | Art 56 | Art 632-22 |
| MATERIA: SUCESIONES + DONACIONES | LEY 19/2010 ISD | T.R. 1/2024 LIBRO VI CTC |
| TARIFA y CUOTA Tributaria | arts 57 y ss | Arts 633-1 a 633-4 |
| Parejas Hecho | Arts 59 y ss | Arts 634-1 y ss |
| Obligación notarios remisión telemática docs | Art 67 | Arts 681-1 y 681-2 |
| Autoliquidaciones parciales a cuenta. | Art 70 | Arts 682-8 |
| Aplazamiento y fraccionamiento pago | Art. 72 | Arts 682-10 |
ITPAJD: CUADRO ITP y AJD
| MATERIA T.P.O. | LMFAOS | T.R. 1/2024 LIBRO VI CTC |
| Tipo Gral TPO | Aº 32 LMFAOS 1998 | Art 641-1 |
| Tipo Vivienda FAMILIA NUMEROSA / MONOPARENTAL/DISCAPACITADOS | Arts 641-2 y ss | |
| Tipo Vivienda JÓVENES | Aº 10 LMFAOS 2002 | Art 641-5 |
| Arrendamientos Inmuebles (0,5 %) | Aº 123 LMFAOS 2014 | Art 641-6 |
| Bonificación 70% empresas inmobiliarias | Aº 13 LMFAOS 2002 | Art 641-8 |
| Bonificación 100% Entidades Financieras | Aº 123 LMFAOS 2014 | Art 641-10 |
| MATERIA A.J.D. | LMFAOS | T.R. 1/2024 LIBRO VI CTC |
| Tipo Gral de los documentos notariales | Aº 7 LMFAOS 2001 | Art 642-1 |
| Bonificación novación créditos hipotecarios | Aº 63 LMFAOS 2012 | Art 642-2 |
| Bonificación separac/divorcio/extinción parejas | Aº 5 LMFAOS 2016 | Art 642-3 |
| Bonificación subrogación hipoteca Cooperativas | Aº 148 LMFAOS 2017 | Art 642-4 |
| Bonificación depósito notarial arras penitenciales y de su cancelación registral |
Aº 91 LMFAOS 2020 | Art 642-5 |
| Obligación notarios remisión telemática docs | Art 21 LMFAOS 2007 D. Adic 2ª LMF 2004 |
Arts 681-1 y 681-2 |
[ACM]
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